Апелляционное определение № 02А-1239/2024 02А-1239/2024~МА-1383/2024 33А-8073/2025 МА-1383/2024 от 30 ноября 2025 г. по делу № 02А-1239/2024

судья: фио

адм. дело №33а-8073/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

1 декабря 2025 года адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего судьи Гордеевой О.В.,

судей фио, фио,

при секретаре Галан А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио административное дело № 2а-1239/2024 по административному исковому заявлению ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, встречному иску ФИО1 к ИФНС России № 24 по адрес о Москве о признании налогового органа утратившим возможность взыскания задолженности,

по апелляционной жалобе представителя административного ответчика фио на решение Нагатинского районного суда адрес от 14 ноября 2024 года,

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России № 24 по адрес (далее - административный истец, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – ответчик, налогоплательщик) и просила взыскать недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, пени за период с 2 декабря 2023 года по 13 ноября 2024 года в размере сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, пени за период с 2 декабря 2023 года по 13 ноября 2024 года в размере сумма (уточненное заявление), указывая, что ФИО1, являясь владельцем жилого дома, квартиры, земельного участка, не исполнил обязанность по уплате налогов.

ФИО1 обратился к ИФНС России № 24 по адрес с встречным исковым заявлением о признании налогового требования № 6747 об уплате задолженности утратившим силу в связи с пропуском инспекцией срока обращения в суд, а налогового органа - утратившим возможность взыскания задолженности.

Нагатинским районным судом адрес 14 ноября 2024 года постановлено решение об удовлетворении требований налогового органа, отказе в иске фио

Об отмене решения по доводам апелляционной жалобы просит представитель административного ответчика ФИО2, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ, необоснованность выводов суда о проверке мировым судьей срока на обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку у мирового судьи отсутствуют полномочия на рассмотрение ходатайства о восстановлении пропущенного срока.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителя административного ответчика фио, доводы апелляционной жалобы поддержавшего, возражения представителя административного истца фио, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив решение, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Разрешая спор, суд первой инстанции, восстановив срок на обращение в суд, удовлетворил требования налогового органа по уплате налогов и пени, поскольку не представлено доказательств уплаты налога.

При этом суд исходил из следующего.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Из материалов дела следует, что в собственности фио в 2022 году находились:

- жилой дом 77:17:0110204:307, расположенный по адресу: адрес, адрес;

- квартира 77:05:0011003:11456, расположенная по адресу: адрес,1,94;

- земельный участок 50:21:0110204:367, расположенный по адресу: адрес, адрес, 17.

Инспекцией ФНС России № 24 по адрес в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 128780360 от 12 августа 2023 года об уплате налогов за 2022 год.

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах сумма) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 указанной статьи).

Из материалов дела следует, что после введения указанного Федерального закона в силу, ввиду наличия отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 года инспекцией согласно ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование № 6747 от 25 мая 2023 года об уплате налогов и пени.

Сведения об исполнении требования в указанный срок не представлено, поэтому у налогового органа отсутствовали основания для повторного направления требования об уплате налогов за 2022 год.

Ввиду неуплаты налога налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 44 адрес 26 марта 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с фио недоимки.

1 апреля 2024 года судебный приказ отменен по заявлению должника, возражавшего относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано 11 сентября 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Разрешая спор, суд пришел к правомерному выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований; обоснованно исходил из наличия оснований для взыскания задолженности ввиду отсутствия доказательств уплаты недоимки, нарушении ФИО1 обязанности по уплате налогов, а также отсутствии оснований считать, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки, такие суждения суда соответствуют фактическим обстоятельствам дела, подтверждаются доказательствами, правильно оцененными судом по правилам статьи 84 КАС РФ, и согласуются с нормами материального права, регулирующими рассматриваемые правоотношения; оснований не согласиться с ними у судебной коллегии не имеется.

Доводы апелляционной жалобы являются несостоятельными, поскольку в соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, налоговый орган своевременно обратился с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением, доводы апелляционной жалобы об обратном являются несостоятельными.

Установленные по делу обстоятельства, представленные доказательства свидетельствуют о необоснованности встречного искового заявления, а также доводов апелляционной жалобы; доводы апелляционной ажлобы направлены на переоценку доказательств, установленных по делу фактических обстоятельств, и при этом не содержат в себе обстоятельств, которые не были бы проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда.

Таким образом, по доводам апелляционной жалобы и изученным материалам дела оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда первой инстанции, судебной коллегией не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Нагатинского районного суда адрес от 14 ноября 2024 ода оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд России.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 8 декабря 2025 года.

Председательствующий:

Судьи: