Решение № 2А-454/2024 2А-454/2024~М-395/2024 М-395/2024 от 22 декабря 2024 г. по делу № 2А-454/2024

Решение

Именем Российской Федерации

п. Нижний Ингаш 23 декабря 2024 года

Нижнеингашский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего судьи Рудакова Ю.Е., при секретаре Матуриной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-454/2024 (УИД 24RS0038-01-2024-000729-82) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу: за 2022 год в размере 3306 руб., за 2021 год в размере 4791 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений: за 2021 год в размере 51 руб., за 2022 год в размере 56 руб.; земельный налог в границах сельских поселений: за 2021 год в размере 126 руб., за 2022 год в размере 132 руб.; суммы пеней в размере 1549, 90 руб..

Заявленные требования мотивированы тем, что административный должник ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. Административный должник имеет в собственности: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 23.07.2014; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 10.07.2013, дата снятия с регистрации 29.07.2022; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 11.10.2014, дата снятия с регистрации 01.07.2021; автомобиль без марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права 03.11.2018; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 23.07.2014. Налоги за 2021 и 2022 годы не оплачены. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №, от 12.08.2023 №. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составила 10011,90 руб. В соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Определением мирового судьи судебного участка № 141 в Нижнеингашском районе, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 105 в Нижнеингашском районе от 22.08.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности был отменен.

На данное административное исковое заявление поступи возражения от административного ответчика, согласно которым с административными исковыми требования он полностью не согласен по следующим основаниям:

В подтверждение факта направления в адрес административного ответчика налоговых уведомлений, административный истец представил скриншоты его личного кабинета. Однако, с заявлением в налоговый орган на получение доступа к своему личному кабинету налогоплательщика он не обращался, соответственно налоговые уведомления не получал.

Налоговым органом пропущен срок направления требования, поскольку в адрес административного ответчика оно было направлено после истечения трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо.

Кроме того, административный ответчик с 2021 по 2023 годы имел инвалидность третьей группы, в связи с чем, имел налоговые льготы, однако начисление налогов в этот период произведено без учета данного обстоятельства.

Поскольку налоговым органом нарушена процедура взимания налогов, то данный факт является безусловным основанием к отказу в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Из письменных пояснений административного истца следует, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В налоговых уведомлениях от 01 сентября 2022 года и 12 августа 2023 года расчет транспортного налога и земельного налога за 2021, 2022 годы произведен с учетом предоставленной льготы. Поскольку ФИО1 имел третью группу инвалидности, то не имел право на льготу по налогу на имущество физических лиц в этот период.

С учетом сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года, уполномоченным органом в адрес ФИО1 выставлено требование по состоянию на 23 июля 2023 года, с учетом продления срока выставления требований постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500.

В соответствии с Налоговым кодексом, документы физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, могут быть переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 26 октября 2015 года ФИО1 лично обратился в Межрайонную ИФНС России №8 по Красноярскому краю за получением доступа к личному кабинету налогоплательщика, о чем свидетельствует копия заявления, приложенная к пояснениям. Заявление о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика по состоянию на 26 ноября 2024 года в Межрайонную ИФНС России №8 по Красноярскому краю не поступало.

Налоговый орган надлежащим образом направил ФИО1 требование и налоговые уведомления.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом; данных, свидетельствующих об уважительности неявки по делу, не представлено, ходатайств об отложении рассмотрения дела от него не поступало.

На основании ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, которые надлежащим образом извещены о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ст.19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.1 и ч.2 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч.1 и ч.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

В силу ч.1 ст.390 НК РФ, ч.4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

На налогоплательщика в налоговом периоде (2021-2022гг) зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 10.07.2013; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 11.10.2014; автомобиль без марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 03.11.2018; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 23.07.2014; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 23.07.2014.

Межрайонной ИФНС № 8 по Красноярскому краю налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог и были направлены налоговые уведомления: от 01.09.2022 №, от 12.08.2023 №.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, на основании ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлялось требование от 23.07.2023 №, согласно которому, административному ответчику в установленный срок было предложено погасить недоимку по налогам. Однако, требование административным ответчиком не исполнено, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и пеня не уплачена.

ФИО1 12.02.2024 заказным письмом направлено Решение № 3323 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

МИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 105 в Нижнеингашском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от 01.08.2024 № 02а-0158/105/2024 отменен определением от 22.08.2024 в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения судебного приказа.

В нарушении статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Налоговым органом был соблюден срок, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, для обращения в суд с указанным требованием. Правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком в установленном порядке не оспорена; суд полагает, что начисление административному ответчику задолженности о взыскании обязательного платежа в виде налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога произведено в соответствии с установленными требованиями.

Доказательств погашения суммы задолженности либо изменения её размера в связи с погашением долга административным ответчиком суду не представлено.

При изложенных обстоятельствах, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму государственной пошлины, от уплаты которой истец в силу действующего законодательства освобожден, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 "дата" года рождения, ИНН №, паспорт серии 04 04 № недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3306 руб., за 2021 год в размере 4791 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 51 руб., за 2022 год в размере 56 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 126 руб., за 2022 год в размере 132 руб.; суммы пеней в размере 1549, 90 руб., а всего на общую сумму 10011 (десять тысяч одиннадцать) рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 "дата" года рождения, ИНН №, паспорт серии 04 04 № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Нижнеингашский районный суд Красноярского края путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения.

Председательствующий