Решение № 2А-1220/2020 2А-1220/2020~М-149/2020 М-149/2020 от 20 апреля 2020 г. по делу № 2А-1220/2020

50RS0039-01-2020-000184-77

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

21 апреля 2020г.

Раменский городской суд Московской области под председательством федерального судьи Ермиловой О.А.,

при секретаре Соломатиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1220/2020 по иску Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 орган обратился в суд с иском, требованиями которого просил о взыскании с ответчика ФИО2 недоимки по налогу на имущество физ. лиц в размере 19979 руб. 92 коп., пени в размере 915 руб. 15 коп., недоимки по земельному налогу в размере 3517 руб. 32 коп., пени в размере 300 руб. 95 коп., недоимки по транспортному налогу в размере 3606 руб. 63 коп., пени в размере 129 руб. 10 коп., а всего 28453 руб. 07 коп.

Представитель истца МИФНС России № 1 по МО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Ответчик в судебном заседании отсутствовал, извещен надлежащим образом по месту жительства, почтовое уведомление возвращается за истечением срока хранения, что в силу ст. 20 ГК РФ ответчик считается извещенным надлежащим образом.

Дело постановлено рассмотреть в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, проверив материалы административного дела и дав оценку всем доказательствам, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В спорный период отношения по уплате налога на имущество физических лиц были урегулированы положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", в силу которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения; последними среди прочего являлись строения, помещения и сооружения и доли в праве общей собственности на них; ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор); исчисление налогов производилось налоговыми органами.

Объектом налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Совета депутатов Городского поселения Раменское Раменского муниципального района МО <номер> от <дата> определены ставки налога на имущество.

При рассмотрении дела установлено, что на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов регистрации, административный ответчик ФИО2 является собственником:

- жилого дома, адрес:<адрес>А, кадастровый <номер>, площадью 356,60, дата регистрации права <дата><номер>.

Налогоплательщику был произведен перерасчет налога на имущество физ. лиц за 2014, 2015 год и начислен налог на имущество за 2016 г. на сумму 25920 руб.

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату налога на имущество с физ. лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте <дата>. заказным письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что налог в срок уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требование от <дата><номер> об уплате задолженности направлено <дата> по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящую задолженность до <дата> Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6, ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что налог не был уплачен в срок. Требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено.

Недоимка по налогу на имущество в отношении ФИО2 составляет: налогов (сборов) 19979 руб. 92 коп., с учетом частичной оплаты и пени 919 руб. 15 коп.

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Совета депутатов городского поселения Ильинский Раменского муниципального района МО <номер> от <дата> определены ставки земельного налога.

Из материалов дела следует, что согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов регистрации, административный ответчик является собственником земельного участка по адресу: <адрес>А, кадастровый <номер>, площадь 1670, дата регистрации права <дата><номер>.

Налогоплательщику был произведен перерасчет земельного налога за 2014, 2015 год и начислен налог на имущество за <дата> г. на сумму 4563 руб.

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату земельного налога налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте <дата>. заказным письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что налог в срок уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Размер задолженности по земельному налогу в отношении ответчика, составил: налогов (сборов) – 4563 руб., пени – 82.56 руб.

Требование от <дата><номер> об уплате задолженности направлено <дата> по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящую задолженность до <дата> Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6, ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что налог не был уплачен в срок. Требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено.

Недоимка по земельному налогу на имущество в отношении ФИО2 составляет: налогов (сборов) 3517.32 руб., с учетом частичной оплаты и пени 300.95 руб.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, другие водные и воздушные транспортные средства (транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Части 1 и 3 ст. 363 НК РФ предусматривают, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» от <дата>. <номер>-ОЗ, определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению не позднее 1 августа года налогового периода. Статьей 1 данного закона установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО2 является собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/Модель: ВАЗ 21120, VIN: <номер>, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата><номер>

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/модель: ЛАДА 217130 LADA PRIORA, VIN: <номер> год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата><номер>

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер>, Марка/модель: ВАЗ 2103, VIN: H/Y, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата><номер>, дата утраты права <дата><номер>

Налогоплательщику был произведен перерасчет транспортного налога за 2014, 2015 год и начислен налог на имущество за 2016 г. на сумму 7154 руб.

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату транспортного налога налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте <дата>. заказным письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что налог в срок уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Размер пени составил 129.43 руб.

Требование от <дата><номер> об уплате задолженности направлено <дата> по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящую задолженность до <дата> Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6, ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что налог не был уплачен в срок. Требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено.

Недоимка по транспортному налогу в отношении ФИО2 составляет: налогов (сборов) 3606.63 руб., с учетом частичной оплаты и пени 129 руб. 59 коп.

Ответчиком доказательств опровергающих доводы истца не представлено.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе налога на землю налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

При этом, в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что первоначально налоговый орган обратился к мировому судье, судебный приказ был вынесен <дата> и определением от <дата> был отменен, далее налоговый орган обратился в Раменский городской суд Московской области в порядке искового производства <дата>, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.3 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, в доход соответствующего бюджета в размере 1053 руб. 59 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое требование Межрайонной ИФНС России <номер> по Московской области – удовлетворить полностью.

Взыскать со ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 19979 руб. 92 коп., пени в размере 919 руб. 15 коп., по земельному налогу в размере 3517 руб. 32 коп. пени в размере 300 руб. 95 коп., по транспортному налогу в размере 3606 руб. 63 коп., пени в размере 129 руб. 10 коп., а всего 28453 руб. 07 коп.

Взыскать со ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1053 руб. 59 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в апелляционном порядке через Раменский городской суд <адрес>.

Федеральный судья О.А. Ермилова

Решение в окончательной форме изготовлено 23 апреля 2020г.