Решение № 2А-3557/2019 2А-3557/2019~М-3276/2019 М-3276/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2А-3557/2019

Дело № 2а-35572019 копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2019 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Безматерных О.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1, ИНН № о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: налог – 2594,51 руб., пеня – 647,18 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017): налог – 13226,93 руб., пеня – 2636,60 руб.; в общей сумме 19105,22 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки налог налогоплательщиком не был уплачен, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. В связи с наличием недоимки в соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования от 20.10.2016 №203S01160337939 на сумму: пеня – 1254,62 руб., от 20.10.2016 №203S01160337957 на сумму: налог – 15821,44 руб., пеня – 158,22 руб., от 09.01.2017 №203S01170068604 на сумму: пеня – 784,89 руб., от 11.04.2017 №29479 на сумму: налог – 15821,44 руб., пеня – 1267,78 руб. Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, на дату составления заявления деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратил. Мировой судья судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края определением от 16.06.2019 вернул заявление о вынесении судебного приказа. На дату составления заявления задолженность не погашена в полном объеме.

Представитель административного истца о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1,2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в случае, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику выставлено требование от 20.10.2016 №203S01160337939, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017, прочие начисления: пеня – 267,14 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, прочие начисления: пеня – 987,48 руб.

Учитывая, что срок добровольного исполнения требования от 20.10.2016 №203S01160337939 о взыскании суммы недоимки по пени в общей сумме не превышающей 3000 рублей истек до 31.10.2016, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании с ответчика недоимки в срок до 30.04.2020.

Налогоплательщику выставлено требование от 20.10.2016 №203S01160337957, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017, прочие начисления, по сроку уплаты 20.09.2016: налог – 2594,51 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017, прочие начисления: пеня – 25,95 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, прочие начисления по сроку уплаты 20.09.2016: налог – 13226,93 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, прочие начисления: пеня – 132,27 руб.

Срок добровольного исполнения требования от 20.10.2016 №203S01160337957 до 31.10.2016.

Налогоплательщику выставлено требование от 09.01.2017 №203S01170068604, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017, прочие начисления: пеня – 148,54 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, прочие начисления: пеня – 636,35 руб.

Учитывая, что срок добровольного исполнения требования от 09.01.2017 №203S01170068604 о взыскании суммы недоимки по пени в общей сумме не превышающей 3000 рублей истек до 01.04.2017, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании с ответчика недоимки в срок до 01.10.2020.

Налогоплательщику выставлено требование от 11.04.2017 №29479, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017, прочие начисления 4 кв. 2016, по сроку уплаты 01.01.2017: налог – 2594,51 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017, прочие начисления по сроку уплаты 10.04.2017: пеня – 229,02 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, прочие начисления 4 кв. 2016 по сроку уплаты 01.01.2017: налог – 13226,93 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, прочие начисления, по сроку уплаты 10.04.2017: пеня – 1038,76 руб.

Срок добровольного исполнения требования от 11.04.2017 №29479 до 02.11.2017.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Пермского судебного района Пермского края от 16.06.2019 отказано в принятии заявления Инспекции о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по требованиям от 20.10.2016 №203S01160337939, от 20.10.2016 №203S01160337957, от 09.01.2017 №203S01170068604, от 11.04.2017 №29479 в связи с истечением шестимесячного срока предъявления требований на сумму, превышающую 3000 руб.

С административным иском в Пермский районный суд Инспекция обратилась 08.11.2019.

В силу статьи 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы в срок, установленный законодательством. Обязанность налогоплательщика уплатить налоги, страховые взносы, пени, штрафы установлена п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ.

По сведениям, изложенным в административном исковом заявлении, недоимка по страховым взносам и по пени по страховым взносам ФИО1 не оплачена, что послужило основанием для обращения в суд.

Вместе с тем, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный истец обратился в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, просит признать причины пропуска срока обращения уважительными и восстановить пропущенный срок. В качестве уважительности причин указаны изменения в КАС РФ Федеральным законом от 05.04.2016 № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», большой объем подготовленных заявлений. Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно представленным доказательствам, налоговый орган обратился с требованием от 20.10.2016 №203S01160337939 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам, начисленным на недоимку прошлых лет - по состоянию на 20.10.2016 в сумме 24401,58 руб. При этом имеющимися в деле доказательствами не подтверждена неуплата (несвоевременная уплата) административным ответчиком страховых взносов, за неуплату (несвоевременную уплату) которых налогоплательщику начислены пени, сведений о принятии мер к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов (страховых взносов) не представлено.

Налоговый орган обратился с требованием от 09.01.2017 №203S01170068604 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам, начисленным на недоимку прошлых лет - по состоянию на 09.01.2017 в сумме 24401,58 руб. При этом имеющимися в деле доказательствами не подтверждена неуплата (несвоевременная уплата) административным ответчиком страховых взносов, за неуплату (несвоевременную уплату) которых налогоплательщику начислены пени, сведений о принятии мер к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов (страховых взносов) не представлено.

На основании изложенного у суда отсутствуют основания для взыскания пени, начисленных требованиями от 20.10.2016 №203S01160337939 и от 09.01.2017 №203S01170068604 на задолженность по пеням по уплаченным несвоевременно (неуплаченным) налогам.

Из требования от 20.10.2016 №203S01160337957 следует, что на дату обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа (11.08.2019) и в Пермский районный суд с настоящим административным иском (08.11.2019) истек шестимесячный срок обращения по взысканию недоимки на сумму, превышающую 3000 руб., на принудительное взыскание недоимки по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 13226,93 руб. по сроку добровольного исполнения указанного требования до 31.10.2016. Соответственно сумма пени, начисленная за неуплату страховых взносов в сумме 132,27 руб. также не подлежит взысканию.

Также из требования от 11.04.2017 №29479 следует, что на дату обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа (11.08.2019) и в Пермский районный суд с настоящим административным иском (08.11.2019) истек шестимесячный срок обращения по взысканию недоимки на сумму, превышающую 3000 руб., на принудительное взыскание недоимки по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 13226,93 руб. по сроку добровольного исполнения указанного требования до 02.05.2017. Соответственно сумма пени, начисленная за неуплату страховых взносов в сумме 1038,76 руб. также не подлежит взысканию.

Оценив доводы инспекции, приведенные в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, так как указанные в ходатайстве доводы не относятся к обстоятельствам, свидетельствующим об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд. Поскольку иных причин пропуска установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока административным истцом не указано, доказательств уважительности его пропуска не представлено, препятствий для своевременного обращения в суд не имелось, пропущенный налоговым органом срок восстановлению не подлежит. Пропуск срока является основанием к отказу в удовлетворении заявленных исковых требований.

При определении суммы, подлежащей взысканию, суд исходит из следующего.

Судом установлено, что налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание сумм пеней по требованиям от 20.10.2016 №203S01160337939 и от 09.01.2017 №203S01170068604 в связи с невозможностью их взыскания, а также истек шестимесячный срок предъявления взыскания по требованию от 20.10.2016 №203S01160337957 по сроку исполнения до 31.10.2016 в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 13226,93 руб., сведений о принятии своевременно мер к принудительному взысканию указанной суммы налоговым органом не представлено, соответственно у суда не имеется основания для взыскания суммы пени, начисленной на указанную недоимку, в размере 132,27 руб.

Также истек шестимесячный срок предъявления взыскания по требованию от 11.04.2017 №29479 по сроку добровольного его исполнения до 02.05.2017 в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 13226,93 руб., при этом сведений о принятии своевременно мер к принудительному взысканию указанной суммы налоговым органом не представлено, соответственно у суда не имеется основания для взыскания суммы пени, начисленной на указанную недоимку, в размере 1038,78 руб.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об удовлетворении заявления налоговым органом в части взыскания по требованию от 20.10.2016 №203S01160337957 недоимки по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017, прочие начисления, по сроку уплаты 20.09.2016 в размере 2594,51 руб.; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017, прочие начисления в размере 25,95 руб.; также по требованию от 11.04.2017 №29479 в части взыскания недоимки по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017, прочие начисления 4 кв. 2016, по сроку уплаты 01.01.2017 в размере 2594,51 руб.; по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017, прочие начисления по сроку уплаты 10.04.2017 в размере 229,02 руб.; всего в сумме 5443,99 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при обращении в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, учитывая частичное удовлетворение требований истца, с учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19, пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290, 293-294.1 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 5443,99 руб., в том числе: налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС (КБК 18210202103081011160, ОКТМО 57646412) - 2594,51 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС (КБК 18210202103082011160, ОКТМО 57646412) - 25,95 руб.; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017 (КБК 18210202103081011160, ОКТМО 57646412) - 2594,51 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017 (КБК 18210202103082011160, ОКТМО 57646412) - 229,02 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: /подпись/

Копия верна.

Судья О.В. Безматерных

Подлинный экземпляр находится

в деле №2а-3557/2019

УИД 59RS0008-01-2019-004429-93