Решение № 2А-231/2020 2А-231/2020~М-213/2020 М-213/2020 от 3 сентября 2020 г. по делу № 2А-231/2020

Дело (УИД) № 58RS0022-01-2020-000651-56

№2а-231/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 сентября 2020 г. р.п. Мокшан

Мокшанский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Поляковой Е.Ю.,

при помощнике судьи Зезелевой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №6 по Пензенской области обратилась в суд с вышеуказанным иском к ФИО2, указав, что ФИО2 имеет в собственности земельный участок местоположение которого: <адрес>, право собственности на который возникло - 10.10.2014г. и обязана уплатить земельный налог по сроку 2 декабря 2019 года за 2018 год в сумме 11 503 рубля по ОКТМО 56647416.

Кроме того, ФИО2 имеет в собственности:

- иные строения помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, право собственности на которую возникло - 10.10.2014 г.;

- иные строения помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, право собственности на которую возникло - 10.10.2014 г.;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/3, право собственности, на которую возникло - 12.12.2012 г.,

и обязана уплатить налог на имущество физических лиц по сроку:

03.12.2018 г. за 2017 г. по ОКТМО 56647416 - в сумме 49 руб.

02.12.2019 г. за 2018 г. по ОКТМО 56647416 - в сумме 117942 руб., по ОКТМО 56603410- в сумме 8 руб.

Согласно п.4 ст. 397 НК РФ. п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговое уведомление № 44798175 передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 29.08.2018 г., № 44486757 передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 26.09.2019 г.

В установленные сроки налог на землю и налог на имущество физических лиц должником не оплачены.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщице ФИО2 направлялось:

требование № 22035 от 09.07 2019 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 09.07.2019 г.;

требование № 75185 от 24.12.2019 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 24.12.2019 г.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В требовании № 75185 по состоянию на 24.12.2019 предложено уплатить пени:

по земельному налогу - 51 руб. 57 коп. по ОКТМО 56647416,

по налогу на имущество физических лиц - 0 руб. 03 коп. по ОКТМО 56603410, 528 руб. 77 коп. по ОКТМО 56647416.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц ФИО2 до настоящего времени не оплачена.

20.03.2020 г. мировым судьёй судебного участка № 1 Мокшанского района Пензенской области был вынесен судебный приказ 2а-278/2020.

26.03.2020 г. мировым судьёй судебного участка № 1 Мокшанского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц в связи с тем, что от должника поступили письменные возражения.

В административном исковом заявлении МИ ФНС России №6 по Пензенской области просит взыскать с административного ответчика задолженность по:

- земельному налогу за 2018 г. в сумме 11503 руб. и пени за период с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 02.12.2019 г. в сумме 51 руб. 57 коп. по ОКТМО 56647416;

- налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 49 руб. по ОКТМО 56647416., за 2018 г. в сумме 8 руб. по ОКТМО 56603410. в сумме 117942 руб. по ОКТМО 56647416 и пени за период с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г. на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 02.12.2019 г. в сумме 0 руб. 03 коп. по ОКТМО 56603410 и 528 руб. 77 коп. по ОКТМО 56647416 на общую сумму 130082 (сто тридцать тысяч восемьдесят два) руб. 37 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России №6 по Пензенской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом. Судебная повестка, направленная заказным письмом с простым уведомлением вернулась в суд с отметкой почтовой службы об истечении срока хранения.

С учетом положений ч. 1 ст. 96 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 ГПК РФ, правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" суд признает извещение административного ответчика ФИО2 на судебное заседание, назначенное на 4 сентября 2020 надлежащим.

При этом, в судебное заседание от административного ответчика ФИО2 поступило заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, а также возражения на административное исковое заявление, в котором она указала, что считает исковые требование подлежащими уменьшению, поскольку кадастровая стоимость спорного объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> не соответствует его рыночной стоимости, определенной оценкой по состоянию на 01.01.2019 г., зданий, объектов незавершенного строительства, машино-мест, единых недвижимых комплексов, предприятий как имущественных комплексов и иных видов объектов недвижимости на основании Приказа Департамента государственного имущества Пензенской области №568-пр от 23.10.2018 г. «О проведении государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, расположенных на территории Пензенской области» и установленной в размере 4 200 478, 99 рублей, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 30.06.2020 г. №КУВИ-002/2020-5093799 и информационным письмом ГБУ ПО «Государственная кадастровая оценка» от 09.01.2020 г. В соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 3 августа 2018 г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения оспариваемой кадастровой стоимости. Положения п. 15 ст. 378.2, п. 1.1 ст. 391 и п. 2 ст. 403 НК РФ (в редакции Закона № 334-ФЗ), устанавливающие соответствующие правила, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года (ч. 6 ст. 3 Закона № 334-ФЗ). Таким образом, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам/заявлениям, поступившим до этой даты), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. На основании п. 2.1 ст. 52 НК РФ (в редакции Закона № 334-ФЗ) перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физлиц для налогоплательщиков - физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Исходя из вышеизложенного, считает, что кадастровая стоимость объекта недвижимости - Административное здание, назначение: <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, должна учитываться в размере 4 200 478 рублей 99 коп.

Поскольку административный истец и административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, и при этом их явка не была признана судом обязательной, настоящее административное дело рассмотрено судом в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- земельный участок местоположение которого: <адрес>, доля 1/2, право собственности на которую возникло - 10.10.2014г.;

- иные строения помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, право собственности на которую возникло - 10.10.2014 г.;

- иные строения помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, право собственности на которую возникло - 10.10.2014 г.;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности на которую возникло - 12.12.2012 г.

Административным истцом произведено начисление:

- земельного налога в размере 11 503 рубля за 2018 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 58:19:0160202:150, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, кадастровая стоимость 1609 852 рубля,

- налога на имущество за 2017 год в отношении иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, в размере 49 рубля; кадастровая стоимость 41 220 рублей,

- налога на имущество за 2018 год в отношении иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: 442630, <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2, в размере 117 942 рубля;кадастровая стоимость 11 788 807 рублей,

- налога на имущество за 2018 год в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1/3, в размере 8 рублей, кадастровая стоимость 7917 рублей,

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В силу п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389, п. п. 1, 2 ст. 390, п. 1 ст. 391, 393, 397 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Из решения комитета местного самоуправления Наровчатского сельсовета Наровчатского района Пензенской области №17-5/6 от 22 ноября 2014 года (с последующими изменениями) "Об установлении земельного налога" следует, что налоговая ставка при исчислении земельного налога на земельные участки, отнесенные к категории «прочие» составляет 1,5%/ начиная с 1 января 2015 года.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

С учетом сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, и названных положений закона размер земельного налога за 2018 г. составил 11 503 рубля.

В силу ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ч.2).

В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (за исключением объектов, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя) (ч. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (ч. 3).

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (ч. 8.1).

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1, 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 настоящей статьи.

В соответствии с Законом Пензенской обл. от 18.11.2014 N 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" (принят ЗС Пензенской обл. 18.11.2014) установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Решением комитета местного самоуправления Наровчатского сельсовета Наровчатского района Пензенской области №16-5/6 от 27 ноября 2014 года (с последующими изменениями) «Об установлении налога на имущество физических лиц» на территории Наровчатского района Пензенской области установлена налоговая ставка в зависимости от кадастровой стоимости в размере 0,3% в отношении жилых домов, 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определенный в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей и 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения, начиная с 1 января 2015 года.

Решением комитета местного самоуправления Знаменского сельсовета Башмаковского района Пензенской области №16-4/6 от 24 ноября 2014 года (с последующими изменениями) «Об установлении налога на имущество физических лиц» на территории Знаменского сельсовета установлена налоговая ставка в зависимости от кадастровой стоимости в размере 0,3% в отношении жилых домов, начиная с 1 января 2015 года.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ч. 5).

С учетом сведений о кадастровой стоимости объектов недвижимости и названных положений закона размер налога на имущество - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> за 2018 года составил 8 рублей; налога на имущество - иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> - за 2017 год составил 49 рублей, за 2018 года 54 рубля.

В соответствии с ч. 3 ст. 402 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (п.2 ч. 2 ст. 406)

В силу ч. 7 ст. 378.2. уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Как следует из приказа Департамента госимущества Пензенской обл. от 30.11.2015 N 514-пр "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость" объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес> включен в перечень объектов имущества, указных в п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

С учетом сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости и названных положений закона размер налога на имущество - иные строения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> за 2018 года составил 117 888 рублей.

Довод административного ответчика о том, что в связи с изменениями в п. 15 ст. 378.2, п. 1.1. ст. 391 и п. 2 ст. 403 НК РФ, внесенными федеральным законом от 3 августа 2018 года №334-ФЗ, с учетом определения кадастровой стоимости здания с кадастровым номером 58:19:0160202:213 по состоянию на 1 января 2019 года в 4 200 478, 99 рублей, в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам/заявлениям, поступившим до этой даты), и внесенная в ЕГРН, должна учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, и для налогоплательщиков - физических лиц перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физлиц должен осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, не может быть принят судом во внимание, как не основанный на законе.

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, на которую ссылается административный ответчик, определена в результате очередной кадастровой оценки, проведенной на основании приказа Департамента государственного имущества Пензенской области №568-пр от 23 октября 2018 года в соответствии с ФЗ№237 от 3 июля 2016 года «О государственной кадастровой оценке», а не в результате оспаривания кадастровой стоимости в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суде, либо вследствие иных предусмотренных п. 15 ст. 378 НК РФ оснований, подлежащих учету при определении налоговой базы в связи с изменением кадастровой стоимости. Таким образом, в данном случае изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

Административным ответчиком ФИО2 в ходе подготовки дела к судебному разбирательству представлено письмо Управления Росреестра по Пензенской области от 15 июля 2020 года, в котором ФИО2 сообщается, что 25 мая 2020 года на основании решения Пензенского областного суда от 23 марта 2020 года №3а-100/2020 в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым № в размере 1 523 520 рублей.

Как следует из решения Пензенского областного суда от 23 марта 2020 года ФИО1 и И.С, оспаривалась кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка, которая была определена в соответствии с приказом департамента государственного имущества Пензенской области от 26 ноября 2018 года №673-пр «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков категории «земли населенных пунктов» и объектов недвижимого имущества - сооружений, расположенных на территории Пензенской области» по состоянию на 1 января 2018 года. Сведения об оспариваемой кадастровой стоимости внесены в ЕГРН 1 января 2019 года. Удовлетворяя требования И-ных, суд установил кадастровую стоимость спорного участка по состоянию на 1 января 2018 года в размере 1 523 520 рублей. При этом, в решении указано, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> в размере 1 523 520 рублей подлежит применению с 1 января 2019 года, то есть с даты начала применения для целей налогообложения. До 1 января 2019 года применялась кадастровая стоимость земельного участка - 1 609 852 рубля 80 копеек.

Учитывая изложенное, оснований для учета налоговым органом измененной кадастровой стоимости объектов недвижимости при расчете земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год не имелось.

Из вышеизложенного следует, что ФИО2, являясь лицом, которому принадлежит на праве собственности указанное выше недвижимое имущество, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и обязана производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направленные в соответствии со ст. 397, 409 НК РФ в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика:

- 29.08.2018 г. налоговое уведомление № 44798175 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 49 рублей (КН №);

- 26.09.2019 г. № 44486757 об уплате земельного налога за 2018 года в сумме 11 503 рубля (КН 58:19:0160202:150); налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 117 888 рублей (№213), налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 54 рубля (КН 58:19:0160202:216); налога на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 8 рублей (№),

не были исполнены ФИО2 в добровольном порядке.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная, со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пени начисляются согласно ставке рефинансирования ЦБ РФ на общую сумму задолженности по налогу.

В силу требований ст. ст. 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование №22035 от 9 июля 2019 года в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 26 июля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год; направлено требование № 75185 от 24 декабря 2019 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 24 декабря 2019 г. об уплате земельного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год и 2018 год в указанном размере и пени по земельному налогу в размере 51, 57 рублей, по налогу на имущество в размере 3 копейки и 528, 77 рублей.

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается распечаткой страницы интернет-браузера личного кабинета административного ответчика.

Однако до настоящего времени недоимка по земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2017, 2018 годы, пени, административным ответчиком не уплачена, что подтверждается данными КРСБ. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Расчет налога, пени приведен административным истцом в административном иске, с которым суд соглашается.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства достоверно установлен факт не исполнения административным ответчиком обязанностей по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, пени.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, регламентирован ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (ч. 1 ст. 94 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, вынесенный 20 марта 2020 года мировым судьей судебного участка №1 Мокшанского района Пензенской области судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год: налог в размере 11 503 руб., пеня в размере 51 руб. 57 коп.; налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г.: налог в размере 8 руб., пеня в размере 0,03 руб., по ОКТМО 56603410; налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017-2018 гг.: налог в размере 117 991 руб., пеня в размере 528 руб. 77 коп., по ОКТМО 56647416», отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Мокшанского района Пензенской области от 26 марта 2020 года, поскольку должник представил возражения.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 17 июля 2020 года, то есть до истечения 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок для подачи административного иска в суд административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению в пределах заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объеме, а в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 3 861 рубль 65 копеек, которая исчисляется на основании п. п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования МИ ФНС России N 6 по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность:

- по земельному налогу за 2018 года в сумме 11 503 (одиннадцать тысяч пятьсот три) рубля и пени за период с 3 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 2 декабря 2019 года в размере 51 (пятьдесят один) рубль 57 (пятьдесят семь) копеек по ОКТМО 56647416;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 49 (сорок девять) рублей по ОКТМО 56647416, за 2018 год в сумме 8 (восемь) рублей по ОКТМО 56647410, в сумме 117 888 (сто семнадцать тысяч восемьсот восемьдесят восемь) рублей и 54 (пятьдесят четыре) рубля по ОКТМО 56647416, и пени за период с 3 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года на неуплаченную в установленный срок недоимку по сроку 2 декабря 2019 года в сумме 3 (три) копейки по ОКТМО 56603410 и 528 (пятьсот двадцать восемь) рублей 77 (семьдесят семь) копеек по ОКТМО 56647416,

всего на общую сумму 130 082 (сто тридцать тысяч восемьдесят два рубля 37 (тридцать семь) копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3 861 (три тысячи восемьсот шестьдесят один) рубль 65 (шестьдесят пять) копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Мокшанский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 17 сентября 2020 года.