Решение № 2А-536/2024 2А-536/2024~М-259/2024 М-259/2024 от 11 апреля 2024 г. по делу № 2А-536/2024

УИД 09RS0002-01-2024-000334-58

Дело № 2а-536/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 апреля 2024 года г. Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи – Шнаховой Л.М.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республики обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 25569,39 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по КЧР в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: 1) автомобиль легковой, марки МЕРСЕДЕС БЕНЦ С180, VIN:(номер обезличен), государственный регистрационный знак: (номер обезличен), 1995 года выпуска, мощность 136,00 л.с., дата регистрации права 05.10.2013; 2) автомобиль легковой, марки HYUNDAI SANTA FE 2.7GLS, VIN:(номер обезличен), государственный регистрационный знак: (номер обезличен), 2007 года выпуска, мощность 189,00 л.с., дата регистрации права 24.08.2016. В отношении автомобилей начислен транспортный налог за 2020 год в размере 19950 рублей. Ранее ФИО2 за период с 06.10.2016 по 15.10.2020 г. былап прописана в (адрес обезличен ) транспортный налог был начислен за период с 01.01.2020 по 15.10.2020 по ставкам Краснодасркого края. В результате сумма транспортного налога по ставкам Закона КЧР №76-рз ОТ 28.11.2016г. «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» за налоговый период 2020 год составила 1799 рублей, а по ставкам Закона Краснодарского края №639-КЗ от 26.11.2003г. «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» за налоговый период 2020 год составила 9638 рублей. Итого сумма транспортного налога составила за налоговый период 2020 год составила 11437 рублей. В связи с тем, что налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. пеня по транспортному налогу составила 31,32 руб. на недоимку за 2020 годы в размере 9 638 руб. (требование от 15.12.2021г. № 17721 об уплате налога). За период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. пеня по транспортному налогу составила 5,85 руб. на недоимку за 2020 годы в размере 1 799 руб. (требование от 15.12.2021г. № 17721 об уплате налога). Итого пеня по транспортному налогу составила в сумме 37,17 руб. (31,32 + 5,85) однако, в связи с перерасчетом пеня была частично уменьшена и составила в сумме 26,62 руб. (требование от 15.12.2021г. № 17721 об уплате налога). В связи с тем, что Налогоплательщиком в установленные НК РФ сроки транспортный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по требованию от 28.09.2021 г. № 2827 об уплате налога в том числе: за период с 02.12.2020г. по 27.09.2021г. пеня но транспортному налогу составила 496,43 руб. на недоимку но налоговому расчету за 2019 год в размере 12 850 руб.; за период с 03.12.2019г. по 27.09.2021г. пеня по транспортному налогу составила 792,73 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 12 850 руб.; за период с 04.12.2018г. по 27.09.2021г. пеня по транспортному налогу составила 890,86 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 12 850 руб.; за период с 02.12.2017г. по 27.09.2021г. пеня по транспортному налогу составила 506,38 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2016 год в размере 2 142 руб.; за период с 02.12.2017г. по 27.09.2021г. пеня по транспортному налогу составила 904,23 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2016 год в размере 3 325 руб.; за период с 02.12.2017г. по 27.09.2021г. пеня по транспортному налогу составила 810,48 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2016 год в размере 3 327 руб. Итого пеня по транспортному налогу составила в сумме 5 401.11 руб. (496,43 + 792,73 + 1 890,86 + 506.38 + 904,23 + 810,48) по требованию от 28.09.2021г. № 2827 об уплате налога. В результате задолженность налогоплательщика по транспортному налогу составила в сумме 16 864,73 руб. ((11 437) + (26,62 + 5 401,11)) в том числе в размере 437 руб. недоимка, в размере 5 427,73 руб. за налоговые периоды 2016-2020 годы. Кроме того, согласно статье 389 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, за которой, согласно учетным данным зарегистрирован земельный участок. Задолженность налогоплательщика по земельному налогу за 2020 год составила 65 рублей. В установленные сроки земельный налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени: за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,21 рублей. В связи с тем, что налогоплательщиком в установленные НК РФ сроки земельный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня по требованию от 28.09.2021г. № 2827 об уплате налога в том числе: за период с 08.01.2021г. по 27.09.2021г. пеня по земельному налогу составила 2,59 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 61 руб.; за период с 03.12.2019г. по 27.09.2021г. пеня по земельному налогу составила 2,74 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 56 руб. Итого пеня по земельному налогу составила в сумме 5,33 руб. (2,59 + 2,74) по требованию от 28.09.2021г. № 2827 об уплате налога. В результате задолженность налогоплательщика по земельному налогу составила в сумме 70,54 руб. (65 + (0.21 + 5,33)) за налоговые периоды 2018-2020 годы. Кроме того, административный ответчик за период с 16.02.2015 по 14.08.2020 г. состояла на учете в налоговом органе в соответствии со статьей 227 НК, в качестве индивидуального предпринимателя, главы КФХ. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой. В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ с учетом размера дохода ФИО2 подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей за расчетный период 2018 год, в размере 29354 рубля за расчетный период 2019 год и в сумме 32448 рублей за расчетный период 2020 год; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей за расчетный период 2018 год, в сумме 6884 рубля за расчетный период 2019 год и в сумме 8426 рублей за расчетный период 2020 год. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. Налогоплательщиком страховые взносы на ОПС в фиксированном размере и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере были уплачены частично и несвоевременно. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в размере 3 988,39 руб. начислены за период с 10.01.2019г. по 27.09.2021г. на недоимку в размере 26 545 руб. (требование от 28.09.2021г. № 2827 об уплате налога). Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 2 118,50 руб. (1 920.98 + (120,73 + 76,79)) начислены за период с 01.01.2020г. по 27.09.2021г. на недоимку в размере 29 354 руб. (требование от 28.09.2021г. № 2827 об уплате налога). Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 793,08 руб. начислены за период с 01.09.2020г. по 27.09.2021г. на недоимку в размере 12 616,82 руб. (требование от 28.09.2021г. № 2827 об уплате налога). Итого пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере составили в сумме 6 899,97 руб. (3 988,39 + 2 118.50 + 793,08)за расчетные периоды 2018, 2019, 2020 годы. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в размере 877,47 руб. начислены за период с 10.01.2019г. по 27.09.2021г. на недоимку в размере 5 840 руб. (требование от 28.09.2021г. № 2827 об уплате налога). Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 513,74 руб. (450,50 + (24,50 + 23,68 + 15,06)) начислены за период с 01.01.2020г. по 27.09.2021г. на недоимку в размере 6 884 руб. (требование от 28.09.2021г. № 2827 об уплате налога). Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 328,89 руб. начислены за период с 01.09.2020г. по 27.09.2021г. на недоимку в размере 5 232,27 руб. (требование от 28.09.2021г. № 2827 об уплате налога). По требованию от 28.09.2021г. № 2827 об уплате налога был произведен программный расчет пени на сумму 14,05 руб. Итого пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере составили в сумме 1 734,15 руб. (877,47 + 513,74 + 328,89 + 14,05) за расчетные периоды 2018, 2019, 2020 годы. В результате пеня налогоплательщика по страховым взносам составила в сумме 8 634,12 руб. (6 899,97 + 1 734,15) в том числе в размере 6 899,97 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019, 2020 годы, в размере 1 734,15 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019, 2020 годы. Таким образом, задолженность налогоплательщика по транспортному налогу, земельному налогу и страховым взносам составила в сумме 25 569,39 руб. (11 502 + 14 067,39) в том числе в размере 11 502 руб. недоимка в размере 14 067,39 пеня в том числе: 16 864,73 руб. (11 437 + 5 427.73) в том числе в размере 1 1 437 руб. недоимка, в размере 5 427,73 руб. по транспортному налогу за налоговые периоды 2016-2020 годы; 70.54 руб. (65 + 5,54) в том числе в размере 65 руб. недоимка, в размере 5,54 руб. пеня по земельному налогу за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годы; 6 899,97 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019, 2020 годы; 1 734,15 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019, 2020 годы. До настоящего времени указанная сумма налога не уплачена. Просит взыскать с ФИО2 за счет имущества физического лица задолженность по налогам и страховым взносам в размере 11502 рубля и пеню в размере 14067,39 рублей, а всего 25569,39 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по КЧР не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась, сведений о причине своей не явки в суд не представила.

Статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации регламентировано следующее правило: заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю (пункт 1); сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 2).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное

При таких обстоятельствах, имея сведения о надлежащем извещении ФИО2 о времени и месте судебного заседания, и согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из содержания искового заявления и сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО2 судом установлено, что административному ответчику ФИО2 в период образования недоимки по транспортному налогу на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: 1) автомобиль легковой, марки МЕРСЕДЕС БЕНЦ С180, VIN:(номер обезличен), государственный регистрационный знак: (номер обезличен), 1995 года выпуска, мощность 136,00 л.с., дата регистрации права 05.10.2013; 2) автомобиль легковой, марки HYUNDAI SANTA FE 2.7GLS, VIN:(номер обезличен), государственный регистрационный знак: (номер обезличен), 2007 года выпуска, мощность 189,00 л.с., дата регистрации права 24.08.2016. А также земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен ), общей площадью 1121 кв.м., кадастровый (номер обезличен), дата регистрации права собственности 15.02.2018 года, кадастровая стоимость 85375 рублей.

В соответствии с нормами статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с нормами статьи 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог является законно установленным региональным налогом.

Плательщиками транспортного налога в силу статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, при этом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с нормами статьи 15 Налогового кодекса РФ земельный налог является законно установленным местным налогом.

Плательщиками земельного налога в силу части 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, при этом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Следовательно, срок уплаты страховых взносов за расчетный период 2018 года не позднее 31 декабря 2018 года; за расчетный период 2019 года не позднее 31 декабря 2019 года; за расчетный период 2020 года не позднее 31 декабря 2020 года.

Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в размере 3 988,39 руб. начислены за период с 10.01.2019г. по 27.09.2021г. на недоимку в размере 26 545 руб. (требование от 28.09.2021г. № 2827 об уплате налога).

Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 2 118,50 руб. (1 920.98 + (120,73 + 76,79)) начислены за период с 01.01.2020г. по 27.09.2021г. на недоимку в размере 29 354 руб. (требование от 28.09.2021г. № 2827 об уплате налога).

Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 793,08 руб. начислены за период с 01.09.2020г. по 27.09.2021г. на недоимку в размере 12 616,82 руб. (требование от 28.09.2021г. № 2827 об уплате налога).

Итого пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере составили в сумме 6 899,97 руб. (3 988,39 + 2 118.50 + 793,08)за расчетные периоды 2018, 2019, 2020 годы.

Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в размере 877,47 руб. начислены за период с 10.01.2019г. по 27.09.2021г. на недоимку в размере 5 840 руб. (требование от 28.09.2021г. № 2827 об уплате налога).

Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 513,74 руб. (450,50 + (24,50 + 23,68 + 15,06)) начислены за период с 01.01.2020г. по 27.09.2021г. на недоимку в размере 6 884 руб. (требование от 28.09.2021г. № 2827 об уплате налога).

Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 328,89 руб. начислены за период с 01.09.2020г. по 27.09.2021г. на недоимку в размере 5 232,27 руб. (требование от 28.09.2021г. № 2827 об уплате налога).

По требованию от 28.09.2021г. № 2827 об уплате налога был произведен программный расчет пени на сумму 14,05 руб.

Итого пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере составили в сумме 1 734,15 руб. (877,47 + 513,74 + 328,89 + 14,05) за расчетные периоды 2018, 2019, 2020 годы.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя за период с 16 февраля 2015 года по 14 августа 2020 года, что влечет обязанность в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419, статьи 23 Налогового кодекса РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей за расчетный период 2018 год, в размере 29354 рубля за расчетный период 2019 год и в сумме 32448 рублей за расчетный период 2020 год;

- размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей за расчетный период 2018 год, в сумме 6884 рубля за расчетный период 2019 год и в сумме 8426 рублей за расчетный период 2020 год.

Налогоплательщиком страховые взносы на ОПС в фиксированном размере и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере были уплачены частично и несвоевременно.

Согласно пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В результате пеня налогоплательщика по страховым взносам составила в сумме 8 634,12 руб. (6 899,97 + 1 734,15) в том числе в размере 6 899,97 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019, 2020 годы, в размере 1 734,15 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019, 2020 годы.

Таким образом, задолженность налогоплательщика по транспортному налогу, земельному налогу и страховым взносам составила в сумме 25 569,39 руб. (11 502 + 14 067,39) в том числе в размере 11 502 руб. недоимка в размере 14 067,39 пеня в том числе: 16 864,73 руб. (11 437 + 5 427.73) в том числе в размере 1 1 437 руб. недоимка, в размере 5 427,73 руб. по транспортному налогу за налоговые периоды 2016-2020 годы; 70.54 руб. (65 + 5,54) в том числе в размере 65 руб. недоимка, в размере 5,54 руб. пеня по земельному налогу за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годы; 6 899,97 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019, 2020 годы; 1 734,15 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2018, 2019, 2020 годы.

В соответствии с нормами пунктами 1 и 3 части 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО2 административным истцом – налоговым органом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 01.09.2021 года, которым ей было предложено произвести уплату транспортного налога в размере 11437 рублей и земельного налога в размере 65 рублей.

Судом установлено, что ввиду неуплаты ФИО2 к установленным срокам указанных сумм налога налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование (номер обезличен) от 28.09.2021, которым последней было предложено в срок до 01.11.2021 года произвести уплату транспортного и земельного налогов и страховых взносов в размере 147503,93 рубля. Указанное требование ФИО2 было направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из ПК АИС Налог-3. А также требование (номер обезличен) от 15 декабря 2021 года, которым ФИО2 было предложено в срок до 01.02.2022 года произвести уплату транспортного и земельного налогов в размере 158928,91 рублей. Указанное требование ФИО2 было направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из ПК АИС Налог-3.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные ФИО2 заказными письмами налоговое уведомление и налоговые требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и ФИО2 считается уведомленной о наличии у нее соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Нормами части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с нормами части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В силу требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

По общему правилу, в соответствии с нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В тоже время, в соответствии с нормами пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в виду того, что административным ответчиком ФИО2 в добровольном порядке в срок, установленный требованиями недоимки по налогам в полном объеме уплачены не были, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом обращение за выдачей судебного приказа имело место в срок, установленный нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Первоначально в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обращается с заявлением о взыскании налога в порядке приказного производства, а в случае отмены судебного приказа о взыскании налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, при этом, процедура взыскания налога не может быть начата в случае пропуска указанных сроков на обращение в суд, однако, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о восстановлении таких сроков и суд вправе их восстановить при наличии уважительных причин пропуска срока. При этом указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 06.06.2022 с ФИО2 была взыскана недоимка по транспортному налогу.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района от Карачаево-Черкесской Республики от 12 сентября 2023 года судебный приказ № 2а-2080/2022 от 06.06.2022, был отменен в связи с представлением ФИО2 соответствующих возражений на судебный приказ.

Исходя из изложенного и требований части 3 статьи 48 НК РФ, согласно которым требование о взыскании налога и пени может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административный истец УФНС по Карачаево-Черкесской Республике в суд с рассматриваемым административным иском обратился 04 марта 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Расчет административного истца УФНС по Карачаево-Черкесской Республике недоимки по транспортному и земельному налогам за 2020 год в отношении административного ответчика ФИО2 суд признает обоснованным, арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, нормам Закона КЧР № 76-РЗ от 28.11.2016 (в редакции от 24 ноября 2017 года) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики», согласно которому ставка транспортного налога за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно равна 14 рублям с каждой лошадиной силы; за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно равна 50 рублям с каждой лошадиной силы; нормам Закона Краснодарского края № 639-КЗ от 26.11.2003 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края», согласно которому ставка транспортного налога за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно равна 25 рублям с каждой лошадиной силы; за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно равна 50 рублям с каждой лошадиной силы. Ставка земельного налога в размере 0,23% в отношении земельных участков, предназначенных для размещения жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Сары-Тюзского сельского поселения от 30 августа 2016 года №157 «Об установлении земельного налога на территории Сары-Тюзского сельского поселения»

Суд считает необходимым отметить, что удовлетворяя требования истца, суд руководствуется статьей 178 КАС РФ, в соответствии с которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и страховым взносам в сумме 25 569,39 рублей.

С 1 января 2023 года действует новая система расчетов налогоплательщиков с бюджетом. В рамках нее организации уплачиваются налоги и другие установленные налоговым законодательством платежи (включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты) путем внесения единого налогового платежа (ЕНП) (ст. 58 НК РФ) на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 967,08 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290, 291-293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике за счет имущества физического лица недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и страховым взносам в размере 25569 (двадцать пять тысяч пятьсот шестьдесят девять) рублей 39 копеек, в том числе:

- по налогам - 11502 рубля 00 копеек;

- пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 14067 рублей 39 копеек,

которая подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика: КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001, Банк получателя Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен ), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 967 (девятьсот шестьдесят семь) рублей 08 копеек.

Перечисление государственной пошлины произвести по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, кор. счет 40102810445370000059, ОКТМО 91635000, КБК 18210803010011060110.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья подпись Л.М. Шнахова