Решение № 2А-3043/2025 2А-99/2026 2А-99/2026(2А-3043/2025;)~М-2756/2025 М-2756/2025 от 29 января 2026 г. по делу № 2А-3043/2025

Дело № 2а-99/2026

УИД 03RS0015-01-2025-004868-95


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Салават 21 января 2026 года

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.,

при секретаре судебного заседания Максименко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

06 ноября 2025 года Межрайонная ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан (далее по тексту Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением № 5088 к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 52128 руб. 36 коп. в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2021 год в размере 542 руб. 00 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01 января 2025 года) за 2021 года три месяца в размере 43333 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 253 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 185 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 193 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 235 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Федерации в размере 7035 руб. 36 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 13 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 406 руб. 00 коп.

На основании указанного административного искового заявления возбуждено административное дело № 2а-3043/2026.

20 ноября 2025 года Межрайонная ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением № 2696 к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 10101 руб. 12 коп. в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10101 руб. 12 коп. за период с 21 декабря 2023 года по 14 января 2025 года.

На основании указанного административного искового заявления возбуждено административное дело № 2а-3165/2026.

Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность.

Определениями суда от 07 ноября 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № 25 по Республике Башкортостан.

Определением Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 03 декабря 2025 года административные дела № 2а-3043/2025, 2а-3165/2025 объединены в одно производство.

Представители административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, в собственности у ФИО1 находятся, либо находились в спорные периоды:

-квартира, адрес: 453264, (адрес), кадастровый ..., площадь 68,1, дата регистрации права 22 февраля 2019 года, дата утраты права 15 июля 2021 года;

- квартира, адрес: 453260, (адрес), кадастровый ..., площадь 30,6, дата регистрации права 22 февраля 2019 года, дата утраты права 12 октября 2022 года;

- квартира, адрес: 453265, (адрес), кадастровый ..., площадь 43,1, дата регистрации права 23 июля 2021 года.

По результатам камеральной налоговой проверки решением № 8056 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 16 января 2023 года ФИО1 назначен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 406 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 542 руб.

Указанным решением ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 43333 руб.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №4 по Республики Башкортостан в адрес ФИО1 направлено требование №45844 от 27 июля 2023 года на сумму 49149 руб. 01 коп. со сроком уплаты 16 ноября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке по исковому заявлению №5088: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05 января 2023 года в сумме 726 руб. 27 коп., в том числе пени 45 руб. 27 коп., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 45 руб. 27 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3075 от 21 декабря 2023 года: общее сальдо в сумме 52182 руб. 36 коп., в том числе пени 7035 руб. 36 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3075 от 21 декабря 2023 года: 7035 руб. 36 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 21 декабря 2023 года) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7035 руб. 36 коп.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке по исковому заявлению №2696: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05 января 2023 года в сумме 726 руб. 27 коп., в том числе пени 45 руб. 27 коп., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 45 руб. 27 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2696 от 14 января 2025 года: общее сальдо в сумме 61344 руб. 04 коп., в том числе пени 16225 руб. 04 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2696 от 14 января 2026 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6123 руб. 92 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2696 от 14 января 2025 года: 16225 руб. 04 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 14 января 2025 года) – 6123 руб. 92 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10101 руб. 12 коп.

20 ноября 2025 года и 27 ноября 2025 года по запросу суда из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан поступили расчеты пеней по исковым заявлениям №5088, №2696 с информацией о принятых мерах взыскания, сведениями по предпринятым мерам взыскания пенеобразующей недоимке, также в настоящем иске представлены меры взыскания с указанием сумм погашения задолженности, согласно которому по исковому заявлению № 5088: по пени на сумму 107 руб. 56 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на имущество физических лиц за 2021 год размере 235 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2022 года), по пени на сумму 6683 руб. 84 коп. - пенеобразующая недоимка на НДФЛ за 2021 год размере 43333 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 15 июля 2022 года), по пени на сумму 129 руб. 25 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на имущество физических лиц за 2020 год размере 253 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2021 года), по пени на сумму 112 руб. 93 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на имущество физических лиц за 2019 год размере 193 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2020 года), по пени на сумму 1 руб. 78 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на имущество физических лиц за 2022 год размере 185 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2023 года) взысканы судебным приказом № 2а-662/2024 мирового судьи судебного участка №4 по г. Салават Республики Башкортостан от 21 февраля 2024 года, возбуждено исполнительное производство № ... от 04 июня 2024 года. Судебный приказ отменен 21 июля 2025 года, заявлены в нестоящем административном исковом заявлении (л.д. 55-60 т.1).

По исковому заявлению № 2696: по пени на сумму 9903 руб. 13 коп. - пенеобразующая недоимка на НДФЛ за 2021 год размере 43333 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 15 июля 2022 года), из них оплачено 13 мая 2024 года на сумму 28 руб., 03 марта 2025 года на сумму 0,07 руб., 04 марта 2025 года на сумму 3 руб., 05 марта 2025 года на сумму 363 руб., 26 марта 2025 года на сумму 39 руб., 14 апреля 2025 года на сумму 2 руб.; по пени на сумму 44 руб. 12 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на имущество физических лиц за 2019 год размере 193 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2020 года), по пени на сумму 57 руб. 85 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на имущество физических лиц за 2020 год размере 253 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2021 года), по пени на сумму 53 руб. 71 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на имущество физических лиц за 2021 год размере 235 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2022 года), по пени на сумму 42 руб. 30 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на имущество физических лиц за 2022 год размере 185 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2023 года) взысканы судебным приказом № 2а-662/2024 мирового судьи судебного участка №4 по г. Салават Республики Башкортостан от 21 февраля 2024 года, возбуждено исполнительное производство № ... 04 июня 2024 года. Судебный приказ отменен 21 июля 2025 года, заявлены в нестоящем административном исковом заявлении (л.д. 132-135 т.1).

Административным истцом представлены сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей задолженности в подтверждение обоснованности начисления пени по налогу, срок предъявления к исполнению пенеобразующей задолженности не истек.

Инспекция подала мировому судье судебного участка № 4 по городу Салавату Республики Башкортостан заявления о выдаче судебных приказов на взыскание задолженности.

21 февраля 2024 мировым судьей судебного участка №4 по г. Салават Республики Башкортостан вынесен судебный приказ № 2а-662/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 года по 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 52182 руб. 36 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №4 по г. Салават от 21 июля 2025 года отменен судебный приказ № 2а-662/2024 от 21 февраля 2021 года.

14 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №4 по г. Салават Республики Башкортостан вынесен судебный приказ № 2а-270/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 10101 руб. 12 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №4 по г. Салават от 21 июля 2025 года отменен судебный приказ № 2а-270/2025 от 14 февраля 2025 года.

В вышеуказанных определениях об отмене судебных приказов разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.

Исковые заявления поступили в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определений об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущены сроки для обращения в суд.

В свою очередь, в суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате пени, представлено не было.

Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате пени подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика законодателем возложена обязанность своевременно и в полном объеме производить уплату сумм налоговых платежей. Налог считается уплаченным с момента представления в банк платежного поручения на перечисление налога со счета, где имеется достаточно средств для уплаты сумм данного налога. Таким образом, обязанность по уплате налога признается надлежаще исполненной при условии, когда налогоплательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах для уплаты конкретного налога, направляет в банк платежное поручение о перечислении в бюджет со счета всей суммы начисленного обязательного платежа. Ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога: его недоплата или неуплата в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет начисление на сумму недоплаченного или неуплаченного налога пени. То есть пени представляют собой дополнительный платеж, взыскиваемый ежедневно в процентном соотношении к сумме неуплаченного налога. Пени начисляются до момента фактической уплаты налога и тем самым обеспечивают возмещение потерь государства в виде недополученного или неполученного обязательного платежа.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Расчет задолженности по оплате налога и пени по ним судом проверен и признан верным, отвечающим требованиям закона.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения (ИНН ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан за счет имущества физического лица в размере 62229 руб. 48 коп. в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации ( за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01 января 2025 года) за 2021 год в размере 542 руб. 00 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01 января 2025 года) за 2021 год три месяца в размере 43333 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 253 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 185 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 193 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 235 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Федерации в размере 7035 руб. 36 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 13 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 406 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10101 руб. 12 коп. за период с 21 декабря 2023 года по 14 января 2025 года.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия судом решения, путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Судья п/п Фатхлисламова А.И.

Верно.Судья Фатхлисламова А.И.

Решение не вступило в законную силу

Секретарь суда:

Решение вступило в законную силу.

Судья: ___________________________

Секретарь суда:____________________________

Подлинник решения находится в административном деле №2а-99/2026 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.