Решение № 2А-5150/2025 2А-5150/2025~М-3950/2025 М-3950/2025 от 18 декабря 2025 г. по делу № 2А-5150/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иркутск 5 декабря 2025 г.

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лянной О.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Пестюриной М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <Номер обезличен> по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании штрафов,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы 24 по Иркутской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области) обратился в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, уточненным в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>. ФИО1 состоит на учете в качестве физического лица по месту жительства с <Дата обезличена>, а также в связи с наличием статуса индивидуального предпринимателя в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> Налогоплательщику <Дата обезличена> предоставлен доступ к электронному сервису ЛК ФЛ.

Налогоплательщиком <Дата обезличена> представлена первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2023 г. с суммой налога, подлежащей уплате в размере 16613 руб. Налоговым органом проведена камеральная проверка представленной налоговой декларации за 2 квартал 2023 г. По данным камеральной проверки сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 419356 руб. Расхождение с данными налогоплательщика в сумме 402743 руб. произошло за счет повышения налоговых вычетов. Налогоплательщиком необоснованно завышены налоговые вычеты с ....» на сумму 402743 руб.

В ходе камеральной проверки в адрес ФИО1 направлены требования о представлении пояснений от <Дата обезличена><Номер обезличен>, в которых налогоплательщику сообщалось о выявлении ошибок в сведениях, представленных в налоговой орган, выразившихся в противоречиях в налоговых декларациях сведений по сделкам с .... Пояснения либо уточненная налоговая декларация не представлены.

Решение о продлении проведения камеральной налоговой проверки от <Дата обезличена><Номер обезличен> направлено <Дата обезличена> С целью подтверждения финансово-хозяйственных отношений с .... в адрес ИП ФИО1 направлено требование о предоставлении документов (информации) <Номер обезличен> от <Дата обезличена> Документы не представлены. Таким образом, ИП ФИО1 получила необоснованную налоговую экономию в виде занижения НДС, подлежащего уплате в бюджет в сумме 402743 руб., в том числе по срокам уплаты: <Дата обезличена> – 134247 руб.; <Дата обезличена>- 134247 руб.; <Дата обезличена> – 134249 руб.

Указанная сумма по срокам уплаты не уплачена. Положительное сальдо ЕНС по срокам уплаты отсутствуют.

<Дата обезличена> налогоплательщиком несвоевременно представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 16613 руб. по сроку уплаты <Дата обезличена> в сумме 5537 руб. - оплачена <Дата обезличена>; по сроку уплату <Дата обезличена> в сумме 5537 руб. - оплачена <Дата обезличена>; по сроку уплаты <Дата обезличена> в сумме 5539 руб. - уплачена частично в размере 1814,67 руб.

По факту выявленного нарушения составлен акт налоговой проверки от <Дата обезличена><Номер обезличен>, который направлен с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налогового правонарушения от <Дата обезличена><Номер обезличен>, что подтверждается реестрами на отправку заказных писем от <Дата обезличена>, <Дата обезличена>, <Дата обезличена> Возражения на акт не поступали. Таким образом, сумма штрафа, составляет 20967,80 руб. (402743 руб. + 16613 руб. = 419356 руб. * 5% * 1 месяц = 20967,80 руб. > 1000 руб.). Учитывая смягчающие ответственность обстоятельства сумма штрафа подлежит снижению до 20137,15 руб. (80548,60 руб. / 4 раза). Учитывая смягчающие ответственность обстоятельства сумма штрафа подлежит снижению до 2620,98 руб. (20967,80 руб. / 8 раз).

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от <Дата обезличена><Номер обезличен>, которым налогоплательщику доначислен НДС в размере 402743 руб., соответствующие пени, налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафов (с учетом смягчающих обстоятельств) по п. 1 ст. 119 НК РФ – 2620,98 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 20137,15 руб. Решение направлено налогоплательщику по ТКС <Дата обезличена>, в установленном порядке не обжаловано и вступило в законную силу <Дата обезличена>

В связи с неисполнением ИП ФИО1 требования Инспекции о представлении документов (информации) от <Дата обезличена><Номер обезличен> по взаимоотношениям с ...., решением Инспекции от <Дата обезличена><Номер обезличен> налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ (с учетом применения смягчающих обстоятельств) в виде штрафа в размере 2500 руб. Решение направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением <Дата обезличена> установленном порядке не обжаловано и вступило в законную силу <Дата обезличена>

На основании изложенного, административный истец, с учетом уточнения административных исковых требований в сторону уменьшения в порядке статьи 46 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО1:

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2 квартал 2023 г. в размере 20137,15 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации за 2 квартал 2023 г. в размере 2620,98 руб.;

- штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу за 2024 год в размере 2500 руб.

Всего взыскать 25 258,13 руб.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о проведении судебного разбирательства в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного которого извещена надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении по месту регистрации, что является ее надлежащим извещением, о причинах неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела и суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела по судебному приказу <Номер обезличен>, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Из доводов иска следует, что ФИО1 в период времени с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается представленной суду выпиской из ЕГРИП от <Дата обезличена>

Согласно решению <Номер обезличен> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <Дата обезличена> ИП ФИО1 <Дата обезличена> в МИФНС России № 22 по Иркутский области представлена первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2023 г. По данным камеральной проверки сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 419356 руб. Расхождение с данными налогоплательщика в сумме 402743 руб. произошло за счет повышения налоговых вычетов. Налогоплательщиком необоснованно завышены налоговые вычеты с ООО «БЛЭК МАУНТ» на сумму 402743 руб.

ИП ФИО1 в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2023 г. в книге покупок отразила следующие счет фактуры:

№ п/п

Номер счета фактуры

Дата счета фактуры

Сумма, руб.

Сумма НДС, руб.

1
277

<Дата обезличена>.

956325 руб.

159388,17 руб.

2
279

<Дата обезличена>.

758300 руб.

126 383,17 руб.

3
281

<Дата обезличена>.

701830 руб.

116971,67 руб.

Тогда как ООО «БЛЭК МАУНТ» не отражена реализация в адрес ИП ФИО1

В ходе камеральной проверки в адрес ФИО1 направлены требования о представлении пояснений от <Дата обезличена><Номер обезличен>, в которых налогоплательщику сообщалось о выявлении ошибок в сведения, представленных в налоговой орган, выразившихся в противоречиях в налоговых декларациях сведений по сделкам с ООО «БЛЭК МАУНТ».

Решение о продлении проведения камеральной налоговой проверки от <Дата обезличена><Номер обезличен> направлено <Дата обезличена>

С целью подтверждения финансово-хозяйственных отношений с .... в адрес ИП ФИО1 направлено требование о предоставлении документов (информации) <Номер обезличен> от <Дата обезличена> Документы не представлены.

Таким образом, ИП ФИО1 получила необоснованную налоговую экономию в виде занижения НДС, подлежащего уплате в бюджет в сумме 402743 руб., в том числе по срокам уплаты: <Дата обезличена> – 134247 руб.; <Дата обезличена>- 134247 руб.; <Дата обезличена> – 134249 руб.

Указанная сумма по срокам уплаты не уплачена. Положительное сальдо ЕНС по срокам уплаты отсутствуют.

<Дата обезличена> налогоплательщиком несвоевременно представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 г. с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 16613 руб. По сроку уплаты <Дата обезличена> в сумме 5537 руб. - оплачена <Дата обезличена>, по сроку уплату <Дата обезличена> в сумме 5537 руб. - оплачена <Дата обезличена>, по сроку уплаты <Дата обезличена> в сумме 5539 руб. - уплачена частично в размере 1814,67 руб.

По факту выявленного нарушения составлен акт налоговой проверки от <Дата обезличена><Номер обезличен>. Акт направлен с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налогового правонарушения от <Дата обезличена><Номер обезличен> направлены согласно реестров на отправку заказных писем от <Дата обезличена>, <Дата обезличена>, <Дата обезличена> Возражения на акт не поступали.

С целью подтверждения финансово-хозяйственных отношений с .... в адрес ИП ФИО1 направлено требование о представлении документов (информации) <Номер обезличен> от <Дата обезличена> Документы не представлены.

Таким образом, сумма штрафа, составляет 20967,8 руб. (402743 руб. + 16613 руб. = 419365 * 5% * 1 месяц = 20967,80 руб. > 1000 руб.). Учитывая смягчающие ответственность обстоятельства сумма штрафа снижена административным истцом до 20137,15 руб. (80548,60 руб. / 4 раза). Учитывая смягчающие ответственность обстоятельства сумма штрафа снижена административным истцом до 2620,98 руб. (20967,80 руб. / 8 раз).

На основании данного решения ФИО1 привлечена у налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений: непредставление налоговой декларации за 2 квартал 2023 г. начислен штраф в размере 2620,98 руб.; неуплата налога за 2 квартал 2023 года в размере 20137,15 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от <Дата обезличена><Номер обезличен>, которым налогоплательщику доначислен НДС в размере 402743 руб., соответствующие пени, налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафов (с учетом смягчающих обстоятельств) по п. 1 ст. 119 НК РФ – 2620,98 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 20137,15 руб. Решение направлено налогоплательщику по ТКС <Дата обезличена>, в установленном порядке не обжаловано и вступило в законную силу <Дата обезличена>

В связи с неисполнением ИП ФИО1 требования Инспекции о представлении документов (информации) от <Дата обезличена><Номер обезличен> по взаимоотношениям с ООО «АЗИЯТРЕЙД» решением Инспекции от <Дата обезличена><Номер обезличен> налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ (с учетом применения смягчающих обстоятельств) в виде штрафа в размере 2500 руб. Решение направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением <Дата обезличена> установленном порядке не обжаловано и вступило в законную силу <Дата обезличена>

Таким образом, поскольку законность решений УФНС по Иркутской области о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений от <Дата обезличена><Номер обезличен>, от <Дата обезличена><Номер обезличен> ни кем не оспаривались, в связи с чем, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности:

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2 квартал 2023 г. в размере 20137,15 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации за 2 квартал 2023 г. в размере 2620,98 руб.;

- штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу за 2024 г. в размере 2500 руб., являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена><Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения до <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) на общую сумму 500461,78 руб. с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо погашено налогоплательщиком частично. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в размере 444187,02 руб. налогоплательщиком не погашено. Данное требование получено ФИО1 <Дата обезличена> в 17 часов 10 минут, о чем свидетельствует выкопировка из личного кабинета налогоплательщика.

Неуплата административным ответчиком недоимки по уплате налогов, пени в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до 1 января 2023 г.) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования от <Дата обезличена><Номер обезличен>, по которому срок исполнения определен до <Дата обезличена>, налоговый орган <Дата обезличена> обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается входящим штампом судебного участка от указанной даты за номером <Номер обезличен> (административное дело <Номер обезличен>). Следовательно, срок налоговым органом не пропущен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-6411/2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России №22 по Иркутской области взыскана задолженность:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2023 г. 2 квартал в размере 422880,15 руб.;

- суммы пеней в размере 83122,91 руб. за 2023 год;

- штраф за непредставление налоговой декларации за 2 квартал 2023 г. в размере 2620,98 руб.;

- штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу за 2024 г. в размере 2500 руб., являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен> отменен, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, что подтверждается входящим штампом суда от указанной даты за номером № <Номер обезличен>

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с административным иском в порядке статьи 286 КАС РФ в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, учитывая требования закона, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по штрафам, в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области задолженность по:

- штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2 квартал 2023 года в размере 20137,15 (Двадцать тысяч сто тридцать семь рублей 15 копеек) рублей;

- штрафу за непредставление налоговой декларации за 2 квартал 2023 года в размере 2620,98 (Две тысячи шестьсот двадцать рублей 98 копеек) рублей;

- штрафу за неправомерное несообщение сведений налоговому органу за 2024 год в размере 2500 (Две тысячи пятьсот) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: О.С. Лянная

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 19 декабря 2025 г.