Решение № 2А-211/2025 2А-211/2025~М-164/2025 М-164/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 2А-211/2025

УИД 22RS0061-01-2025-000252-69

Дело № 2а-211/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Ельцовка 22 августа 2025 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Каниной А.А.,

при секретаре – помощнике судьи Хворовой М.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании с последнего недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 396 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии в подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 483 рубля 47 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, административный ответчик является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: 659470, Россия, <адрес>, пер. ФИО3, 24, кадастровый <номер>, площадь 1562, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- Земельный участок, адрес: 659470, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 1200, дата регистрации права <дата>;

В соответствии со ст. ст. 3, 23, 45, 388, 390 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, обязан уплатить его до срока, установленного действующим законодательством РФ.

Административному ответчику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление от <дата><номер> на уплату земельного налога за 2022 год.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от <дата><номер> на сумму 46 073 рубля 36 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на <дата> за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: земельный налог за 2022 год в размере 396 рублей.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации административный ответчик является собственником

- жилого дома, расположенного по адресу: 659470 Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 82,4, дата регистрации права <дата>;

В соответствии со ст. ст. 400, 401, 402, 406, 408 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество, обязан уплатить его в сроки, установленные действующим законодательством РФ. На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 год в сумме 120 рублей.

Административному ответчику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление от <дата><номер> на уплату налога на имущество за 2022 год.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от <дата><номер> на сумму 46 073 рубля 36 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на <дата> за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 120 рублей.

Кроме того, административный истец указывает, что по состоянию на <дата> в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 2 341 рубль, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год за период с <дата> по <дата> в сумме 1 020 рублей 66 копеек; по земельному налогу за 2014 год с <дата> по <дата> в сумме 355 рублей 41 копейка, за 2015 год с <дата> по <дата> в сумме 349 рублей 99 копеек, за 2016 год с <дата> по <дата> в сумме 268 рублей 26 копеек, за 2017 год с <дата> по <дата> в сумме 203 рубля 90 копеек, за 2018 год с <дата> по <дата> в сумме 140 рублей 26 копеек, за 2019 год с <дата> по <дата> в сумме 1 рубль 87 копеек.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на <дата> составила 5 141 рубль 38 копеек, в том числе транспортный налог за 2014 год в сумме 2 325 рублей 38 копеек; земельный налог за 2015 год в сумме 706 рублей, за 2016 год в сумме 706 рублей, за 2017 год в сумме 706 рублей, за 2018 год в сумме 706 рублей.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на <дата> составила 39 563 рубля 38 копеек, помимо вышеуказанных налогов, в совокупную обязанность вошел налог на доходы физических лиц в сумме 34 414 рублей.

В связи с внедрением с <дата> института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится. Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки.

За период с <дата> по <дата> налоговым органом рассчитана пеня в размере 10 483 рубля 47 копеек.

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ <номер>а-189/2025 о взыскании задолженности. В связи с поступлением возражений от налогоплательщика, <дата> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. В связи с чем, административный истец обратился в Целинный районный суд <адрес>.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в адрес административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований в полном объеме, указал, что действительно имеет задолженность по налогам за 2022 года, однако не согласен с расчетом пени. Транспортных средств у него нет, ввиду чего задолженность по транспортному налогу за 2014 год, вошедшая в сальдо ЕНС не могла у него возникнуть. Кроме того, пояснил, что принадлежащий ему земельный участок с кадастровым номером 22:10:030101:771 находится по адресу <адрес>, а не ФИО3, 24, как указывает в уведомлениях налоговая инспекция.

Учитывая характер спорных правоотношений, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело по существу при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать налоги, представлять в налоговый орган декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не гражданско-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> по <дата> являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 659470, Россия, <адрес>, пер. Ульяновская, 24, кадастровый <номер>, площадь 1562.

Из информации, представленной по запросу суда, Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> данные в части адреса земельного участка актуализированы, земельный участок расположен по адресу: 659470, Россия, <адрес>, пер. Ульяновская, 24. Идентификационные характеристики объекта совпадают, сумма налога перерасчету не подлежит.

Кроме того, с <дата> ФИО1 является собственником 1/6 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 659470, Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 1200.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам – статья 15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <дата> N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Исчисление земельного налога с физических лиц за 2022 год в <адрес> производилось на основании решения <номер> Ельцовского сельского совета депутатов <адрес> от <дата> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Ельцовский сельсовет <адрес>».

В соответствии с указанным решением в 2022 году была установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

В соответствии с положениями вышеуказанных норм, а также в соответствии с выписками из ЕГРН в отношении названного земельного участка, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплачивать его в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством.Сумма земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 22:10:030101:77<дата> год составила 338 рублей: 151529 руб. (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 9/12 (количество месяцев владения) с учетом коэффициента к налоговому периоду 1,1 = 338 руб.;

Сумма земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 22:10:030101:5<дата> год составила 58 рублей: 116412 руб. (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 1/6 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 58 руб.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2022 год от <дата><номер>.

Ранее административный истец направлял ФИО1 требование <номер> от <дата> об уплате задолженности. В установленный срок до <дата> налогоплательщик всю сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

На данное правовое регулирование указано в требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В связи с чем, сумма недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 396 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Разрешая требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; помещение (квартира, комната), гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), в том числе в размерах, не превышающих

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Ельцовского сельского совета депутатов <адрес><номер> от <дата> с <дата> на территории муниципального образования Ельцовский сельсовет установлено, что налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Определены налоговые ставки в аналогичных вышеуказанным размерах.

В соответствии с положениями вышеуказанных норм, а также в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество и обязан уплачивать его в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством, поскольку с <дата> является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 659470 Россия, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 82,4.

Сумма налога на имущество за 2022 год составила 120 рублей.

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество за 2022 год от <дата><номер>.

Ранее административный истец направлял ФИО1 требование <номер> от <дата> об уплате задолженности. В установленный срок до <дата> налогоплательщик всю сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

Как указано выше, поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

В связи с чем, сумма недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 120 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Разрешая требования административного истца о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, суд исходит из следующего.

Так, согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из п. 4 ст. 75 НК РФ следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

В совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, на которую начислена пеня за период с <дата> по <дата>, вошли: транспортный налог за 2014 год в сумме 2 325 рублей 38 копеек; земельный налог за 2015 год в сумме 706 рублей, за 2016 год в сумме 706 рублей, за 2017 год в сумме 706 рублей, за 2018 год в сумме 706 рублей, налог на доходы физических лиц в сумме 34 414 рублей.

Налоговым органом приняты меры по взысканию недоимки по налогам, вошедшим в совокупную обязанность налогоплательщика.

Административный истец указывает, что транспортный налог за 2014 год взыскан судебным приказом <номер>а-545/2020 от <дата>. Вместе с тем в материалы дела по запросу суда представлено определение мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> об отмене данного приказа. Таким образом, сведения о принудительном взыскании транспортного налога за 2014 год не представлены.

Кроме того, административный истец, указывает, что земельный налог за 2015, 2016, 2017 годы взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес><номер>а-450/2019 от <дата>. Вместе с тем, из информации, представленной ОСП по Целинному и <адрес>м ГУФССП России по <адрес> от <дата>, следует, что на основании указанного судебного приказа <дата> возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП. Задолженность погашена в полном объеме, исполнительное производство уничтожено за сроком давности.

Земельный налог за 2018 год, налог на доходы физических лиц за 2021 год взысканы решением Целинного районного суда <адрес> от <дата>.

Поскольку в материалах дела отсутствуют сведения о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2325 рублей 38 копеек, а имеются сведения о взыскании задолженности по судебному приказу мирового судьи судебного участка <адрес><номер>а-450/2019 года, которым взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017 годы в общей сумме 2118 рублей, указанные суммы подлежат исключению из сальдо единого налогового счета.

В связи с изложенным пеня за период с <дата> по <дата> подлежит перерасчету с учетом совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налога на <дата> в сумме 35 120 рублей (земельный налог за 2018 год в сумме 706 рублей и налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 34414 рублей), а также с учетом начисленных сумм <дата> в размере 516 рублей.

Таблица – Расчет пени за период с <дата> по <дата>

период

совокупная обязанность

дни просрочки

ставка, %

пени, руб.

24.10.2023

29.10.2023

35120

6
13

300

91,312

30.10.2023

01.12.2023

35120

33

15

300

579,48

02.12.2023

17.12.2023

35636

16

15

300

285,088

18.12.2023

21.05.2024

35636

156

16

300

2964,915

22.05.2024

18.07.2024

35636

58

16

300

1030,409

19.07.2024

28.07.2024

35636

10

16

300

190,059

29.07.2024

15.09.2024

35636

49

18

300

1047,698

16.09.2024

27.10.2024

35636

42

19

300

947,918

28.10.2024

13.02.2025

35636

109

21

300

2719,027

Итого

9927,837

Пени по <дата> взысканы решением Целинного районного суда <адрес> от <дата>.

Таким образом, в период с <дата> по <дата> у административного ответчика ФИО1 образовалось задолженность по пене в размере 9 927 рублей 84 копейки, которая подлежит взысканию в пользу административного истца Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес>.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

Так, в соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Так, поскольку на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.2 ч.3 ст.48 НК РФ превысила 10 000 рублей, налоговый орган не позднее <дата> обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. <дата> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-189/2025 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 396 рублей, задолженности по налогу на имущества в размере 120 рублей, пеней в размере 10 483 рубля 47 копеек.

Таким образом, обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа состоялось в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> ранее выданный судебный приказ отменен.

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась <дата>.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в порядке искового производства инспекция обратилась в суд в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 396 рубль; задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 120 рублей; задолженности по пеням в размере 9 927 рублей 84 копейки.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в сумме 3 798 рублей (4000 рублей * 94,95%).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>), с зачислением в соответствующий бюджет:

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>

- задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты>

- задолженность по пеням за период с <дата> по <дата> в размере 9927 рублей 84 копейки.

Всего взыскать недоимку по налогам на общую сумму в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3798 (три тысячи семьсот девяносто восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Целинный районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья _____________________ А.А. Канина

Мотивированное решение изготовлено 22 августа 2025 года.

Судья _____________________ А.А. Канина