Решение № 2А-5290/2024 2А-5290/2024~М-4009/2024 М-4009/2024 от 15 июля 2024 г. по делу № 2А-5290/2024

Дело №2а-5290/2024

УИД 50RS0052-01-2024-006120-74


Решение в окончательной форме изготовлено 16 июля 2024 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2024 года г.о. Щёлково Московской обл.

Щелковский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой К.В.,

при секретаре судебного заседания Ольховик С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 16 по Московской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

Установил:

Межрайонная ИФНС № 16 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам, мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Межрайонной ИФНС России № по Московской области в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налога, которые ответчиком оставлены без удовлетворения.

С учетом изложенного просит суд взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № 16 по Московской области задолженность в размере 46 420 руб. 33 коп., а именно:

Транспортный налог в размере 951,44 руб. за 2021 г.;

Земельный налог в размере 177,48 руб. за 2020 г., в размере 198 руб. за 2021 г.;

Налог на имущество физических лиц в размере 1 975 руб. за 2021 г.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 34 352,41 руб. за 2022 г.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 766 руб. за 2022 г.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции ФНС № 16 по Московской области, будучи извещенным надлежащим образом, не явился, в исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании согласился с заявленными требованиями, подтвердил наличие истребуемой задолженности.

Выслушав ответчика, изучив письменные материалы, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.357 НК РФ должник является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налогоплательщик имел в собственности транспортное средство.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налогоплательщик имел в собственности земельный участок и квартиру.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430,431 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежит уплате за расчетный период производится плательщиками самостоятельно. Согласно ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании п. 1 с. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 6 ст. 431 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 ФИО5 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также в судебном заседании достоверно установлено, что, поскольку налогоплательщик не уплатил налоги в установленный законом срок, налоговым органом в адрес должника направлялись налоговые уведомления, а также выставлены налоговые требования об уплате налога и пени.

Таким образом, согласно ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ факт направления в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности подтвержден, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 5 дней с даты отправки.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумму в размере 46 420 руб. 33 коп., а именно:

транспортный налог в размере 951,44 руб. за 2021 г.;

земельный налог в размере 177,48 руб. за 2020 г., в размере 198 руб. за 2021 г.;

налог на имущество физических лиц в размере 1 975 руб. за 2021 г.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 34 352,41 руб. за 2022 г.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 766 руб. за 2022 г.

Кроме того, судом установлено, что в порядке ст. 48 НК РФ, Межрайонная инспекция ФНС №16 по Московской области обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании в пользу налогового органа суммы задолженности по налогам и сборам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Суд проверил представленный истцом расчет задолженности и находит его верным.

Административный ответчик в судебном заседании подтвердил наличие задолженности, с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд и принимая во внимание, что решением суда требования административного истца удовлетворены, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа Щелково Московской области в размере 1 592,61 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

Решил:

Исковые требования МИФНС России № 16 по Московской области к ФИО2 ФИО6 (ИНН № – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области задолженность в размере 46 420 (сорок шесть тысяч четыреста двадцать) руб. 33 коп., а именно:

Транспортный налог в размере 951,44 руб. за 2021 г.;

Земельный налог в размере 177,48 руб. за 2020 г., в размере 198 руб. за 2021 г.;

Налог на имущество физических лиц в размере 1 975 руб. за 2021 г.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 34 352,41 руб. за 2022 г.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 766 руб. за 2022 г.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ИНН № в доход бюджета г.о. Щёлково Московской области государственную пошлину в сумме 1 592,61 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд Московской области в течение одного месяца через Щёлковский городской суд Московской области.

Судья Жукова К.В.