Решение № 2А-6654/2025 2А-6654/2025~М-4517/2025 М-4517/2025 от 12 января 2026 г. по делу № 2А-6654/2025

<данные изъяты>

№ 2а-6654/2025

УИД: 63RS0045-01-2025-006212-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.,

при секретаре ведущего протокол судебного заседания, ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6654/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ., а также налога на доходы физических лиц. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10 632 рубля, на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 41 634, 27 руб. а также налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 823 рубля, уплату госпошлины возложить на ответчика.

В ходе судебного разбирательства административным истцом были представлены уточнения по заявленным административным исковым требованиям, согласно которых административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1866 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8766 рублей, на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7189 рублей 27 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34 445 руб., а также налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 823 рубля, уплату госпошлины возложить на ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебном заседании возражал по заявленным административным исковым требованиям с учетом представленных уточнений, представил письменные возражения на заявленные административные исковые требования.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляет использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совою обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную си Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющемся индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, судом установлено что ФИО1 ИНН №, состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, является налогоплательщиком в соответствии со ст.227 НК РФ, а также налогоплательщиком страховых взносов в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.

Обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ и предоставлением соответствующей декларации лежит на налогоплательщике.

Согласно представленным сведениям, ФИО1 была предоставлена налоговому органу декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ

Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ., сумма исчисленного авансового платежа за девять месяцев ДД.ММ.ГГГГ. составила 4 823 рубля.

В связи с невнесением платы по налогу на доходы физических лиц, предусмотренному ст.227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ., у ФИО1 образовалась задолженность. В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Кроме того, как установлено судом, административным ответчиком небыли оплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8766 рублей, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34 445 руб. Документов, подтверждающих оплату указанной налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. суду не представлено

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действующей с 01.01.2023г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по ЕНС, ему направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 194 984,88 руб. Срок уплаты налоговой задолженности по требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлялось ФИО1 по адресу его регистрации (л.д.25) <адрес>. (регистрация по данному адресу до ДД.ММ.ГГГГ)

В установленный по требованию срок, задолженность административным ответчиком не была оплачена, что и послужило основанием для обращения налогового органа в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию налоговой задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ., налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. и пени.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока обращения в суд с указанными требованиями, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N № Октябрьского судебного района города Самара был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 62 476,18 руб. и пени в размере 30 302,68 руб. (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.).

Установленный законом срок на обращение налогового органа за взысканием налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. с административного ответчика, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. – соблюден. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности ( срок был установлен до ДД.ММ.ГГГГ

По заявлению административного ответчика, определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района города Самара от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № был отменен.

Положениями пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным иском МИФНС №23 по Самарской области обратились ДД.ММ.ГГГГ., то есть в установленный законом срок.

Изучив доводы административного ответчика, о том, что налоговым органом был нарушен установленный законом срок по выставлению и направлению в его адрес налогового требования об уплате задолженности, не могут быть приняты во внимание, по следующим основаниям.

При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, доводы административного ответчика о нарушении налоговым органом сроков по выставлению ему требования об уплате задолженности, суд находит не обоснованными.

Доводы административного ответчика о неправомерности включения в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., так как срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ., суд оценивает критически, поскольку, данные доводы основаны на не верном толковании закона.

В соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Из представленной ФИО1 налоговой декларации по форме 3 НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ., следует, что за девять месяцев ДД.ММ.ГГГГ. авансовый платеж составил 4 823 рубля. Следовательно, обязанность по оплате указанного авансового платежа была установлена до ДД.ММ.ГГГГ

Доводы административного ответчика, о том, что судебный приказ по взысканию с него налоговой задолженности был вынесен с нарушением правил подсудности, поскольку он не был зарегистрирован в Октябрьском районе г. Самара на момент подачи налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа, суд не принимает во внимание, поскольку данное обстоятельство не является основанием для освобождения административного ответчика от уплаты налоговой задолженности. Указанный судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика, административное исковое заявление подано в суд по месту регистрации административного ответчика, то есть с соблюдением правил подсудности, данное дело рассмотрено судом с надлежащим извещением ФИО1 о дате и времени судебного заседания, что позволяло ему в полной мере защищать свои права и интересы.

Таким образом, суд приходит к выводу что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8766 рублей, на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34 445 руб., а также налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 823 рубля, подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования, с учетом их уточнения, о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 1866 рублей, на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7189 рублей 27 копеек.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №. административному истцу было отказано во взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ., а также на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с пропуском срока их взыскания.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в рамках рассмотрения данного административного иска - удовлетворению не подлежат.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу г.<адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, недоимку по НДФЛ с доходов физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 823 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 34 445руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8 766 рублей, а всего 48 034 рубля.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

В остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда будет изготовлено 13.01.2025 г.

Судья <данные изъяты> Ю.В Потапова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>