Решение № 2А-2511/2021 2А-2511/2021~М-1432/2021 М-1432/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 2А-2511/2021

УИД: 59RS0005-01-2021-002630-55

Дело № 2а-2511/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июля 2021 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Парыгиной М.В.,

при секретаре Говорухиной Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам. В обоснование исковых требований указала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми с 10.03.2010, имеет статус адвоката, в связи с чем обязана оплачивать установленные налоги, сборы, страховые взносы. В нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период с 1 января 2017 года (расчетный период 2019 г) в размере 29354 руб. и пени за 2018,2019 г.г в размере 188,48 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 01 января 2017 года (расчетный период 2019 г). в размере 1314,85 руб. и пени за 2018,2019 в размере 42,71 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 80,19 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017,2018 г. в размере 40,22 руб. Общая сумма задолженности в размере 31020,45 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 г. уплачена налогоплательщиком 11.11.2019 в размере 267,11 руб., 17.12.2019 в размере 359,85 руб., 31.12.2019 в размере 719,69 руб., 30.01.2020 в размере 4493,35 руб., т.е. с пропуском установленного срока.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 г. уплачена налогоплательщиком частично. Остаток неуплаченной задолженности за 2018 г. в размере 7766,36 руб. взыскан по решению Мотовилихинского районного суда г. Перми от 03.11.2020 №2а-2419/2020.

В ходе исполнительного производства по судебному приказу №2а-3105/2020 частично взыскана сумма в размере 19040,25 руб. Денежные средства перечислены ССП 17.12.2021 в размере 11346,75 руб., 21.12.2020 г. - в размере 5796 руб., 22.12.2020 г. в размере 1897,50 рублей КБК (налог на имущество). Налоговым органом 20.05.2021 г. проведены мероприятия по уточнению.

С учетом уточненных требований от 04.06.2021 г. просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 1314,85 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г., 2019 г. в размере 42,71 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 21660,50 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 г. в размере 102,86 рублей. Всего в размере 23120,92 рублей, а также издержки, связанные с рассмотрением дела в размере 81 рубль.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, представил дополнительные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, просила об отложении судебного заседания во избежания возможного распространения новой короновирусной инфекции, в связи с тем, что 05.07.2021 г. прибыла из санитарно-эпидемиологически неблагоприятного субъекта РФ - <адрес>.

Согласно пункту 1 части 6 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки.

Отложение рассмотрения дела является правом суда, предоставленным законодательством для обеспечения возможности полного и всестороннего рассмотрения дела. Суд вправе отклонить ходатайство, если сочтет возможным рассмотреть дело по существу по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Суд признает причины неявки административного ответчика в судебное заседание неуважительными и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. Кроме этого, административный ответчик участвовала в предыдущем судебном заседании, давала пояснения по делу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Согласно п.1,2 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных отношений) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. составляют 29454 рубля, за 2018 г. – 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2019 г. – 6884 рубля, за 2018 г. – 5840 рублей, если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 рублей.

Согласно п,1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

Из ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми с 10.03.2010 г., имеет статус адвоката.

Согласно налогового уведомления № от 26.06.2018 ФИО1 в срок не позднее 03.12.2018 следовало оплатить налог на имущество за 2017 год в размере 2175 рублей; транспортный налог за 2017 год в размере 830 рублей.

Согласно налогового уведомления № от 28.06.2019 ФИО1 не позднее 02.12.2019 следовало уплатить транспортный налог за 2018 г. в размере 2175 рублей и налог на имущество за 2018 год в размере 1184 рубля.

В связи с несвоевременной оплатой налога налоговым органом начислены пени и в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлены и направлены требования:

№ от 27.06.2019 об уплате пени по страховым взносам на ОМС, ОПС, по транспортному налогу, налогу на имущество со сроком уплаты не позднее 04.09.2019 г.

№ от 28.06.2019 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за 2017 год со сроком уплаты не позднее 05.09.2019 г.

№ от 15.01.2020 об уплате страховых взносов на ОМС, ОПС, транспортного налога, налога на имущество и пени до 02.03.2020.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку сумма недоимки и пени в требовании № от 27.06.2019, № от 28.06.2019 не превысила 3000 рублей, то право на обращение в суд у налогового органа не возникло.

С направлением административному ответчику требования № от 15.01.2020 г. сумма недоимки по налогу и пени превысила 3000 рублей, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ.

Срок исполнения по требованию № установлен 02.03.2020г., т.е. до 02.09.2020 г. административный истец должен был обратиться в суд. 22.05.2020 г. административным истцом подано заявление о выдаче судебного приказа в предусмотренные сроки.

26.05.2020 мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-3105/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи от 16.12.2020 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Мотовилихинский районный суд г. Перми 14.04.2021, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Из пояснений административного истца следует, что страховые взносы на ОМС в размере 6884 рубля частично уплачены ответчиком 30.01.2020 г. в размере 1265,65 рублей, 19.02.2020 г. в размере 4312,50 рублей.

Согласно ответа осп по Мотовилихинскому району г. Перми на запрос суда в отделе судебных приставов по Мотовилихинскому району г.Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа №2а-3105/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 13.01.2021 г. исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа. Частично взыскана сумма в размере 19040,25 рублей.

Согласно справке о движении денежных средств в рамках исполнительного производства с должника взыскана и перечислена взыскателю сумма в размере 19 040,25 рублей в счет оплаты налога на имущество согласно платежным документам от 16.12.2010 г. на сумму 11346,75 рублей, от 18.12.2020 г. на сумму 5796 рублей, от 21.12.2020 г. на сумму 1897,5 рублей.

Из пояснений административного истца следует, что налоговым органом 20.05.2021 г. проведены мероприятия по уточнению в отношении платежного документа от 21.12.2020 г. на сумму 5796 рублей, от 22.12.2020 г. на сумму 1897, 50 рублей в части уточнения КБК, платежные документы уточнены на КБК (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), зачтены в счет уплаты по требованию от 15.01.2020 г. №.

Из суммы в размере 11 346,75 рублей, взысканной в ходе исполнительного производства в счет оплаты налога на имущество за 2018 г. учтена сумма в размере 22 рубля, оставшаяся сумма по налогу оплачена ответчиком 30.11.2020 г., в счет оплаты пени по транспортному налогу за 2017-2018 г. учтена сумма в размере 104,36 рублей, в счет оплаты пени по налогу на имущество за 2017-2018 г. учтена сумма в размере 40,22 рубля. Данные налоги были взысканы судебным приказом №2а-3105/2020. Кроме этого, 2258,28 рублей зачтена в задолженность по налогу на имущество за 2017 -2018, переплата составляет 4297,16 рублей, 4791,16 рублей зачтена в счет оплаты по транспортному налогу, переплата составляет 2175 рублей.

Учитывая, что с ответчика удержаны денежные средства по судебному приказу №2а-3105/2020, которым взысканы, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г., предъявленные налоговым органом в настоящем административном исковом заявлении, денежные средства, удержанные на основании судебного приказа в размере 11 346,75 рублей, судом засчитываются в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. с учетом сумм, которые были удержаны в счет погашения задолженности по пеням по транспортному налогу за 2017-2018 г., по пеням по налогу на имущество за 2017-2018 г. и недоимки по налогу на имущество за 2018 г., взысканные судебным приказом №2а-3105-2020. Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. составит 10144,37 рублей согласно расчета 21660,50 рублей – 11 346,75 рублей - 22 рубля – 104,36 рублей – 43,02 рубля = 10144,37 рублей.

Доводы административного истца о распределении платежей, поступивших в рамках исполнительного производства, в другие периоды и налоги не могут быть приняты во внимание. Распределение взысканных сумм не в соответствии с судебным приказом недопустимо и противоречит принципу обязательности судебных актов.

Доводы административного ответчика о том, что недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 г. уже взыскана ранее вынесенными судебными решениями, являются необоснованными. Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 03.11.2020 г., измененным апелляционным определением Пермского краевого суда от 26.04.2021 г., с ФИО1 в пользу ИФНС РФ по Мотовилихинскому району г. Перми взысканы страховые взносы на ОПС за 2018 г., пени по страховым взносам за 2017 г., т.е. за другие налоговые периоды.

Таким образом, в отсутствие доказательств уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 г. в полном объеме, принимая во внимание, что установленный законом порядок начисления, а также сроки обращения в суд за взысканием налоговым органом соблюдены, с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 1314,85 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с 18.01.2019 г. по 01.02.2019 г. в размере 22,63 рубля, за 2019 г. за период с 01.01.2020 г. по 14.02.2020 г. в размере 20,08 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 10144,37 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 18.01.2019 г. по 01.02.2019 г. в размере 102,86 рублей.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 81,00 рубль.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Расходы истца на отправку административного искового заявления в размере 81 рубль подтверждается реестром почтовых отправлений от 08.04.2021 г. с печатью Почты России от 08.04.2021 г. Согласно отчета об отслеживании отправления исковое заявление получено ответчиком 12.04.2021 г. Соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца пропорционально удовлетворенным требованиям. Заявлено требование на сумму 23120,92 рубля, удовлетворено на сумму 11604,79 рублей, что составляет 50,1 %. Почтовые расходы составят 81 рубль х 50,1 % = 40,58 рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 464,19 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 1314,85 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с 18.01.2019 г. по 01.02.2019 г. в размере 22,63 рубля, за 2019 г. за период с 01.01.2020 г. по 14.02.2020 г. в размере 20,08 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 10144,37 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 18.01.2019 г. по 01.02.2019 г. в размере 102,86 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 40,58 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 464,19 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись. Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: