Решение № 2А-47/2025 2А-47/2025~М-251/2024 М-251/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-47/2025

УИД 22RS0058-01-2024-000445-21

Дело №2а-47/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года с.Усть-Калманка

Усть-Калманский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ж.В. Головановой,

при секретаре Л.П. Демьяновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8 514 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 117 рублей 87 копеек,

ссылаясь в обоснование требований на неисполнение обязанности по уплате налогов административным ответчиком в добровольном порядке, отмену судебного приказа 5.07.2020 года.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю ФИО2, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения административного дела извещены надлежаще, представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие, административный ответчик о причинах неявки суду не сообщила.

Суд, в силу ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом 1 ст. 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога на принадлежащие ей земельные участки, на которые в соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ должнику начислен земельный налог за 2018 год, в том числе:

Кадастровый номер

Кадастровая стоимость

Размер доли

Налоговая

ставка

Количество

месяцев владения в году/12

Сумма

исчисленного

налога (руб)

1
2

3
4

5
22:54:030305:245

489290

1
0,3 %

7/12

856.00

22:54:030312:85

91 274

1
0,30

1/12

23.00

Сумма недоимки по земельному налогу, исходя из требований административного искового заявления, составляет 117 рублей 87 копеек.

В силу ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст.400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Поскольку в Алтайском крае решение об утверждении кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества принято и применяется с 2020 года, налоговая база за 2017-2019 годы определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов собственности.

ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, так как, согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, в собственности в 2018 году имела недвижимое имущество:

иные строения, помещения по адресу:<адрес><адрес>, кадастровый №, размер налога составляет: налоговая база (инвентаризационная стоимость 1 135 206 рублей) *доля в праве (1/2)*налоговая ставка (2.00%)* количество месяцев в году/12 (9/12) = 8 514 рублей.

Административному ответчику 29.06.2019 года было направлено налоговое уведомление № 377137 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 года в срок до 02.12.2019 года, в личный кабинет налогоплательщика (дата регистрации в личном кабинете ФИО1 21.12.2015 год).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, 23 декабря 2019 года в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 75793 об уплате недоимки по налогам и пени со сроком уплаты до 24.01.2020 года.

Задолженность по налогам административным ответчиком не была оплачена.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,.. ., и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в суд с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, но и при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Требование № 75793 от 23 декабря 2019 года об уплате налогов и пени ответчику предлагалось исполнить до 24.01.2020 года, которое не было им исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Усть-Калманского района с заявлением о вынесении судебного приказа 08.06.2020 года, т.е. до истечения шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Определением от 05.07.2020 года мировой судья в связи с поступлением возражений должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, отменил судебный приказ № 2а-555/20 от 15.06.2020 года.

Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 не позднее 05.01.2021 года.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Усть-Калманский районный суд Алтайского края 05.12.2024 года, т.е. со значительным пропуском установленного законом срока.

В административном иске административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска, при этом данное ходатайство не мотивировано, доводы об уважительности причины пропуска срока истцом не указаны.

Учитывая, что доказательств наличия у налогового органа уважительных причин пропуска срока, не позволивших своевременно обратиться в суд, не представлено, в связи с чем не имеется оснований для его восстановления.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд о принудительном взыскании недоимки по налогам с административного ответчика, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении иска Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности за 2018 год по земельному налогу, налогу на имущество отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Усть-Калманский районный суд в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Ж.В.Голованова

Мотивированное решение

изготовлено 18.03.2025

Судья Ж.В. Голованова