Решение № 2А-1040/2024 2А-24/2025 2А-24/2025(2А-1040/2024;)~М-879/2024 М-879/2024 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-1040/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № 2а-24/2025

УИД 18RS0022-01-2024-001536-17

29 января 2025 года с. Малая Пурга Удмуртской Республики

Судья Малопургинского районного суда УР Ажгихина Н.В.,

при секретаре Губайди Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

УФНС по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога в размере 6 820 руб. 00 коп. за 2016-2021 годы; налога на имущество физических лиц в размере 2 085 руб. 00 коп. за 2019-2021 годы; земельного налога в размере 816 руб. 00 коп. за 2019-2021 годы; штрафа за представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока в размере 250 руб. 00 коп.; пени в размере 4 100 руб. 61 коп. Требования мотивированы тем, что в указанные периоды времени ФИО1 плательщиком транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, систематически нарушал сроки их уплаты и сроки предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем возникла вышеуказанная задолженность.

В окончательном виде административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по:

- транспортному налогу за 2016 год – 820 руб., за 2018 год – 625 руб. и 875 руб., за 2019 год – 1500 руб., за 2020 год – 1500 руб., за 2021 год – 1500 руб.,

- пеням по транспортному налогу за 2016 год – 242 руб. 47 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год – 184 руб. 42 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и 258 руб. 72 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год – 348 руб. 26 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год – 248 руб. 87 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год – 156 руб. 80 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

налогу на имущество за 2019 год – 203 руб., за 2020 год – 896 руб., за 2021 год – 986 руб.,

- пеням по налогу на имущество за 2019 год – 16 руб. 24 коп. и 30 руб. 88 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год – 51 руб. 26 коп. и 97 руб. 38 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год – 35 руб. 54 коп. и 67 руб. 54 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельному налогу за 2019 год – 87 руб., за 2020 год – 347 руб. и 35 руб., за 2021 год – 347 руб.,

- пеням по земельному налогу за 2019 год – 20 руб. 20 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год – 57 руб. 58 коп. и 5 руб. 83 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год – 36 руб. 28 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- штрафу за налоговое правонарушение за 2020 год – 250 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административным ответчиком представлены возражения по существу административного иска, приобщенные к материалам административного дела, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме в связи с пропуском срока обращения в суд.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст.150 КАС РФ.

Исследовав и оценив представленные административным истцом доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ (здесь и далее текст Налогового кодекса РФ используется в редакции, действовавшей на момент начисления налога и на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Указанная обязанность должна быть исполнена в силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, административным ответчиком не оспаривалось в ходе рассмотрения дела, что административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

по состоянию на 2016 год:

- автомобиль Опель Рекорд, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя – 82 л.с., количество месяцев владения в году – 12/12;

по состоянию на 2018 год:

- моторная лодка Прогресс 1.2, мощность двигателя – 30 л.с., количество месяцев владения в году с ОКТМО 9260111 – 7/12, с ОКТМО 92701000 – 5/12;

по состоянию на 2019 год:

- моторная лодка Прогресс 1.2, мощность двигателя – 30 л.с. количество месяцев владения в году – 12/12;

- 1/3 доля в праве на квартиру, расположенную по адресу: РТ, г. <адрес>, количество месяцев владения в году – 3/12, налоговая база 1 503 686 руб.;

- 1/2 доля в праве на гараж, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, количество месяцев владения в году – 3/12, налоговая база – 227 708 руб.;

- 1/2 доля в праве на земельный участок, расположенный по адресу: РТ, <адрес> количество месяцев владения в году – 3/12, налоговая база – 173 575 руб.;

- 1/2 доля в праве на гараж, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, количество месяцев владения в году – 3/12, налоговая база – 124 377 руб.

по состоянию на 2020 год:

- моторная лодка Прогресс 1.2, мощность двигателя – 30 л.с. количество месяцев владения в году – 12/12;

- 1/3 доля в праве на квартиру, расположенную по адресу: РТ, <адрес>, количество месяцев владения в году – 12/12, налоговая база 1 503 686 руб.;

- 1/2 доля в праве на гараж, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, количество месяцев владения в году – 12/12, налоговая база – 227 708 руб.;

- 1/2 доля в праве на земельный участок, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, количество месяцев владения в году – 12/12, налоговая база – 173 575 руб.;

- 1/2 доля в праве на гараж, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, количество месяцев владения в году – 12/12, налоговая база – 124 377 руб.;

- земельный участок, расположенный по адресу: УР, <адрес>, количество месяцев владения в году – 1/12, налоговая база – 293 264 руб.;

по состоянию на 2021 год:

- моторная лодка Прогресс 1.2, мощность двигателя – 30 л.с. количество месяцев владения в году – 12/12;

- 1/3 доля в праве на квартиру, расположенную по адресу: РТ, <адрес>, количество месяцев владения в году – 12/12, налоговая база 1 503 686 руб.;

- 1/2 доля в праве на гараж, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, количество месяцев владения в году – 12/12, налоговая база – 227 708 руб.;

- 1/2 доля в праве на земельный участок, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, количество месяцев владения в году – 12/12, налоговая база – 173 575 руб.;

- 1/2 доля в праве на гараж, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, количество месяцев владения в году – 12/12, налоговая база – 124 377 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены следующие налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2016 год транспортного налога в размере 820 руб. 00 коп., срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ /л.д.17/;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2018 год транспортного налога в размере 1 500 руб. 00 коп., срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ /л.д.15/;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2019 год транспортного налога в размере 1 500 руб. 00 коп., земельного налога в размере 87 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 203 руб. 00 коп., срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ /л.д.19/;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2020 год транспортного налога в размере 1 500 руб. 00 коп., земельного налога в размере 382 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 896 руб. 00 коп., срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ /л.д.22-23/;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2021 год транспортного налога в размере 1 500 руб. 00 коп., земельного налога в размере 347 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 986 руб. 00 коп., срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ /л.д.25-26/.

Таким образом, по мнению административного истца, у административного ответчика имелись следующие налоговые задолженности (общая сумма с нарастающим итогом):

за 2016 год – 820 руб.,

за 2018 год – 2320 руб.,

за 2019 год – 4110 руб.,

за 2020 год – 6888 руб.,

за 2021 год – 9721 руб.

Также истец указывает на то, что административным ответчиком не оплачен налоговый штраф в размере 250 руб. за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ. К данной налоговой ответственности административный ответчик был привлечен решением № от ДД.ММ.ГГГГ за не предоставление в установленный срок декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Сведений об обжаловании указанного решения административным истцом не представлено.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика сформировалась задолженность по транспортному налогу в размере 9 814 руб. 22 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 2 085 руб. 00 коп., по земельному налогу за участки расположенные в границах городских округов в размере 781 руб. 00 коп., по земельному налогу за участки расположенные в границах муниципальных округов в размере 35 руб. 00 коп., по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 250 руб. 00 коп., по пени в размере 3668 руб. 69 коп., установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ /л.д.29/. Требование направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения административного дела судом установлено, что мировым судьей судебного участка № по Агрызскому судебному району РТ, мировым судьей судебного участка №<адрес> УР, Агрызским районным судом принимались судебные акты, которыми с административного ответчика были взысканы недоимки по налогам и сборам, в связи с чем судом истребованы данные административные дела для проверки доводов административного ответчика.

Из материалов административного дела №а-252/2019 следует, что мировым судьей судебного участка № Агрызского судебного района РТ ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога в размере 4 640 руб. 00 коп. и пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 руб. 19 коп. При этом из заявления о выдаче судебного приказа следует, что транспортный налог, заявленный к взысканию, начислен за период с 2015 по 2017 годы за автомобиль Опель Рекорд, государственный регистрационный знак № и моторную лодку. Каких-либо иных документов, указывающих расшифровку сумм налога, предъявленного к взысканию, материалы данного административного дела не содержат. В последующем определением мирового судьи судебного участка № Агрызского судебного района РТ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-835/2019 отменен.

Из материалов административного дела №а-36/2020 следует, что мировым судьей судебного участка № Агрызского судебного района РТ ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 717 руб. 10 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 638 руб. 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в размере 2 089 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 701 руб. 66 коп. В последующем определением мирового судьи судебного участка № Агрызского судебного района РТ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-36/2020 отменен.

Из материалов административного дела №а-599/2020 следует, что решением Агрызского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год, 2016 год, 2017 год в размере 4 640 руб. 00 коп., пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога в размере 75 руб. 19 коп. При этом за 2016 год транспортный налог начислен за моторную лодку Прогресс 1.2, требований об уплате транспортного налога за автомобиль Опель Рекорд в материалах административного дела не содержится.

Из материалов административного дела №а-491/2021 следует, что решением Агрызского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога в размере 132 руб. 40 коп. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ решение Агрызского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Из материалов административного дела №а-1747/2023 следует, что мировым судьей судебного участка №<адрес> УР ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога в размере 9 814 руб. 22 коп. за 2016-2021 годы; налога на имущество физических лиц в размере 2 085 руб. 00 коп. за 2019-2021 годы; земельного налога в размере 781 руб. 00 коп. за 2019-2021 годы; штрафа за представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока в размере 250 руб. 00 коп.; пени в размере 3 668 руб. 69 коп. В последующем определением мирового судьи судебного участка №<адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1747/2023 отменен.

При разрешении вопроса о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущества суд исходит из следующего.

Разделами IX и X НК РФ установлено, что транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог и налог на имущество – к местным налогам.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Пунктом 1 ст.387 НК РФ определено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что в собственности административного ответчика в указанные административным истцом периоды находились вышеуказанные транспортные средства, земельные участки, жилые и нежилые помещения, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 обязан в силу закона оплатить земельный и транспортный налоги, налоги на имущество.

Суд соглашается с расчетами налогов, предъявленных административным истцом к взысканию, т.к. они составлены с учетом установленных законом требований к размеру налоговых ставок, периоду использования, а также налоговой базы.

В связи с тем, что административный ответчик несвоевременно вносил платежи в погашение налоговой задолженности, то у истца имеется также право обратиться в суд с требованиями о взыскании пени, начисленной на образовавшиеся недоимки.

Статьей 70 НК РФ (в редакции от 30.11.2016) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В данной редакции (в части размера недоимки для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) данная статья сохранялась вплоть до ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ указанная сумма недоимки для выставления налоговым органом требования об уплате налогов установлена в размере 3000 руб. При этом ст.70 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ устанавливает обязанность налогового органа направлять требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом налоговое законодательство устанавливает единый срок уплаты заявленных к взысканию налогов – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в силу закона административный ответчик должен был уплатить налоги за 2016 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ.

Так как исчисленная сумма налога превышает сумму 500 руб., то в силу положений ст.70 НК РФ налоговый орган должен был направить в адрес административного ответчика требование об уплате налога за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, однако в материалы дела таковые требования административным истцом в нарушение требований Кодекса административного судопроизводства РФ не представлено.

Статьей 48 НК РФ было установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец должен был обратиться в суд (к мировому судье) с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств того, что административным истцом соблюден срок обращения в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016 год, в материалы административного дела не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что в данной части в удовлетворении административных исковых требований необходимо отказать. При этом суд не усматривает оснований для взыскания с административного ответчика пеней, начисленных на транспортный налог за 2016 год, т.к. в данной части административный истец также пропустил срок обращения в суд.

При разрешении вопроса о соблюдении административным истцом срока обращения в суд с требованиями о взыскании налоговой задолженности за 2018-2021 годы, суд приходит к следующим выводам.

Так из материалов истребованных и исследованных судом административных дел следует, что до ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем. Также вышеперечисленные административные дела не подтверждают тот факт, что у административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (момент окончания обязанности налогоплательщика по добровольной уплате недоимки по налогам за 2018 год) имелись какие-либо иные задолженности, по поводу которых налоговый орган не обращался в суд, следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась недоимка по транспортному налогу в размере 1500 руб. за 2018 год, в размере 820 руб. – за 2016 год, то есть в общей сумме 2320 руб.

С учетом положений ст.48 НК РФ налоговый орган имел право обратиться в суд с требованиями о взыскании налоговой задолженности, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев).

Однако с требованиями о взыскании налоговой задолженности административный истец обратился к мировому судье лишь ДД.ММ.ГГГГ (административное дело судебного участка № <адрес> Удмуртской Республики №а-1747/2023), т.е. с пропуском срока, установленного ст.48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе административному истцу во взыскании недоимки по налогу, исчисленному за 2018 год, а также пеней, начисленных на указанную сумму недоимки.

Далее налоговым органом начислены земельный и транспортный налоги, налог на имущество за 2019 год в размере 1790, в связи с чем общая сумма недоимки составила 4110 руб., следовательно, в силу ст.48 НК РФ срок обращения в суд составляет 6 месяцев с момента окончания срока для добровольной уплаты недоимки, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В данной части административным истцом также пропущен срок обращения в суд, следовательно, оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по налогам за 2019 год и начисленных в связи с неуплатой пеней у суда не имеется.

За 2020 год налоговым органом начислены налоги в общем размере 2778 руб., с учетом имеющихся недоимок за 2016, 2018, 2019 годы, общий размер недоимки составил 6 888 руб., следовательно, с учетом положений ст.48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с иском о взыскании образовавшейся недоимки и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако налоговый орган и в этом случае правом на обращение в суд не воспользовался, в связи с чем также не подлежат взысканию недоимка по налогам за 2020 год и начисленные в связи с неуплатой налогов пени на указанные налоги.

За 2021 год налоговым органом начислен к уплате налог в размере 2833 руб., с учетом ранее имеющейся недоимки общий размер подлежащих к уплате налогов также превысил сумму, установленную ст.48 НК РФ, т.е. 3000 руб. Следовательно, с административным иском о взыскании суммы задолженности по налогам за 2021 год и начисленных пени административный истец мог обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, как уже было сказано выше, административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа лишь ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 в части взыскания недоимки по налогам за 2016, 2018-2021 годы, а также пеней, начисленных в связи с неуплатой указанных налогов.

При разрешении требований административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа в размере 250 руб.

Решением Межрайонной ИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ, к наказанию в виде штрафа в размере 250 руб., за то, что в установленный налоговым законодательством срок не была представлена декларация формы 3-НДФЛ за 2020 год. При назначении наказания налоговым органом учтено смягчающее наказание обстоятельство, в результате чего размер штрафа снижен в два раза. Данное решение в установленном законом порядке административным ответчиком обжаловано не было.

Требование № об уплате штрафа, наложенного вышеуказанным решением налогового органа, направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено последним ДД.ММ.ГГГГ /л.д.29-30/.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> УР ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе, штрафа за представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока в размере 250 руб. 00 коп. В последующем определением мирового судьи судебного участка № <адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1747/2023 отменен, определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ /л.д.43/.

Порядок взыскания налоговых санкций установлен главой 14 НК РФ.

На момент принятия налоговым органом решения о привлечении к ответственности ФИО1 обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу соответствующего решения. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (статья 101.3 НК РФ).

В силу положений ст.69, 70 НК РФ, действовавших на момент начала исполнения решения налогового органа, последний был обязан направить в адрес административного ответчика требование об уплате штрафа не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В последующем в соответствии с положениями ст.48 НК РФ налоговый орган имел право обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Таким образом, учитывая, что административный истец не представил доказательств направления требования административному ответчику об уплате налоговой санкции, суд полагает необходимым исчислять сроки со дня вступления решения налогового органа в законную силу, т.е. ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок направления требования об уплате налоговой санкции истек ДД.ММ.ГГГГ.

Так как на момент направления налоговым органом требования об уплате недоимок по налогам и штрафа № общая сумма задолженности ответчика составила более 10 000 руб., при этом ранее административный истец требований об уплате указанной задолженности административному ответчику не направлял, суд приходит к выводу, что срок обращения к мировому судье с требованиями об уплате налоговой санкции в размере 250 руб. с учетом положений ст.48 НК РФ не истек. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок с момента выставления требования, - ДД.ММ.ГГГГ, в последующем после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Малопургинский районный суд Удмуртской Республики с настоящим административным иском в пределах шести месяцев с момента получения налоговым органом определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика штрафа за налоговое правонарушение в размере 250 руб. за 2020 год.

В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи административного иска в суд) с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.. 175-180, 227, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) штраф за налоговое правонарушение, установленное п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250 руб. 00 коп.

Реквизиты получателя платежей: КБК 18№, счет 03№, БИК 017003983, отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, ИНН <***>, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- транспортному налогу за 2016 год – 820 руб., за 2018 год – 625 руб. и 875 руб., за 2019 год – 1500 руб., за 2020 год – 1500 руб., за 2021 год – 1500 руб.,

- пеням по транспортному налогу за 2016 год – 242 руб. 47 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год – 184 руб. 42 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и 258 руб. 72 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год – 348 руб. 26 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год – 248 руб. 87 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год – 156 руб. 80 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

налогу на имущество за 2019 год – 203 руб., за 2020 год – 896 руб., за 2021 год – 986 руб.,

- пеням по налогу на имущество за 2019 год – 16 руб. 24 коп. и 30 руб. 88 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год – 51 руб. 26 коп. и 97 руб. 38 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год – 35 руб. 54 коп. и 67 руб. 54 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельному налогу за 2019 год – 87 руб., за 2020 год – 347 руб. и 35 руб., за 2021 год – 347 руб.,

- пеням по земельному налогу за 2019 год – 20 руб. 20 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год – 57 руб. 58 коп. и 5 руб. 83 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год – 36 руб. 28 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Малопургинский районный суд Удмуртской Республики.

Полный текст решения изготовлен 07.02.2025

Председательствующий Н.В. Ажгихина