Решение № 2А-1531/2025 2А-1531/2025~М-1316/2025 М-1316/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-1531/2025

УИД: 03RS0012-01-2025-003005-23 Дело № 2а-1531/2025


Решение

Именем Российской Федерации

с. Ермолаево РБ 02 декабря 2025 года

Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи А.М. Гайнитдинова,

при секретаре судебного заседания В.А. Онипко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по <...> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по РБ обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Кроме того, с <...> по <...> ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и не уплатила в установленный законом срок НДФЛ с доходов за 2021 г., налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 г., страховые взносы за 2021, 2022 гг. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки ей начислены проценты и пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени судебного заседания. Административный истец в исковом заявлении просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В силу ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Суд определил в порядке ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 и 9 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, несмотря на то, что налоговым органом утрачено право на бесспорное взыскание налогов, пени.

Обязанности налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы корреспондирует право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы (п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ) исключительно в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей (п. б ст. 431 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период времени с <...> по <...> осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а потому являлась плательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование, обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Учитывая цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовую природу и предназначение страховых взносов, НК РФ закрепляет круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. В качестве застрахованных лиц и одновременно страхователей по обязательному пенсионному страхованию в него включаются лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой (адвокаты, индивидуальные предприниматели и нотариусы, занимающиеся частной практикой), которые обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Правовое регулирование в области пенсионного страхования, предоставляющее лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой, к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели, возможность формировать свои пенсионные права в рамках системы обязательного пенсионного страхования, направлено на реализацию права на пенсионное обеспечение. Лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой, наравне с другими гражданами гарантируется бесплатное оказание медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования, сформированных с учетом страховых взносов.

Выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд, в том числе осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно-полезной деятельности.Как и иные лица, относящиеся к категории самостоятельно обеспечивающих себя работой, индивидуальные предприниматели действуют на принципах автономии воли и имущественной самостоятельности. Наличие у лица статуса индивидуального предпринимателя предполагает принятие им на себя соответствующих рисков и обязанностей, в том числе по самостоятельной уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Данная обязанность, согласно положениям НК РФ возлагается на индивидуального предпринимателя с даты его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения соответствующих правоотношений) налоговым органом исчислены страховые взносы за период осуществления ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за расчетный период 2021, 2022 гг. (с <...> по <...>), в том числе: на обязательное социальное страхование в размере 36186,43 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 60824,60 руб., на обязательное пенсионное страхование - в размере 312881,51 руб., которые в установленные законом сроки не уплачены. Предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере - не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Решением о предоставлении отсрочки по уплате региональных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от <...> ФИО1 представлена отсрочка в период с <...> по <...>, сумма отсроченной задолженности подлежит уплате <...> в сумме 991797 руб. с начислением процентов в размере ? ставки рефинансирования Банка России. По состоянию на <...> сумма процентов, установленных НК РФ с начислением процентов в размере ? ставки рефинансирования Банка России, составляет в сумме 64181,15 руб.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, не уплатила в установленные законом сроки НДФЛ с доходов за 2021 г., налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2021 г.

В соответствии со ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

<...> в налоговый орган по месту учета представлен расчет суммы налога на доходы за 2021 год, сумм налога, исчисленная к уплате в размере 374303 руб. По состоянию на <...> сумма недоимки по налогу на доходы с физических лиц частично погашена.

В силу пп. 3 п. 9 ст. 430 НК Кодекса РФ для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК Кодекса РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 настоящего Кодекса.

<...> в налоговый орган по месту учета представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, сумма исчисленного минимального налога составляет 292711 руб. По состоянию на <...> сумма недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения частично погашена.

Каких-либо доказательств оплаты административным ответчиком задолженности в полном размере суду не представлено.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени, в размере 86563,32 руб. за период с <...> по <...>. Пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате. Начисление пени производится в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, за каждый день просрочки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от <...><...>-П; определения от <...><...>-О-П, от <...><...>-О-О).

Поскольку требование об уплате налога административным ответчиком не исполнено, а предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов и сборов отсутствуют, суд приходит к выводу, что заявленные налоговым органом требования являются законными и обоснованным.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Являясь индивидуальным предпринимателем с <...> по <...>, ФИО1 в соответствии со ст. ст. 232, 419, 430 НК РФ должна был самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов.

Принимая во внимание вышеизложенное, факт обращения административного истца в суд в пределах установленных законом сроков и в соответствии с установленными для обращения в суд условиями, отсутствие доказательств исполнения налоговых обязательств, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы <...> по РБ требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета в размере 25194 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по <...> к ФИО1 взыскании недоимки по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, (ИНН <...>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по <...> (ИНН <...>) за счет имущества физического лица недоимки по обязательным платежам:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в органах, полученных физическим лицом за 2021 год в размере 190353,54 руб.;

- налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2021 год в размере 268395,62 руб.;

- страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до <...> в размере 36186,43 руб. (2021, 2022);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период, истекшие до <...> в размере 60824,60 руб. (2021, 2022);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <...> за расчетные периоды, начиная с <...> по <...> в размере 312881,51 руб.;

- суммы процентов, установленных НК РФ за 2024 год в размере 64181,15 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 86563,32 руб. за период с <...> по <...>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 25194 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий

Решение в окончательной форме изготовлено 11 декабря 2025 года.