Решение № 2А-812/2021 2А-812/2021~М-600/2021 М-600/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-812/2021

№ 2а-812/2021

УИД 42RS0015-01-2021-001109-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2021 года г. Новокузнецк

Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области

в составе судьи Чмыховой Т.Н.,

при секретаре Зайнутдиновой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пене,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № 4 по Кемеровской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018г. в сумме 7335,00 руб., пени по транспортному налогу за 2016 – 2018г.г. – 614,06 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 4316 руб. 00 коп., по пене по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 4,31 руб., а всего 8 269,37 рублей.

Впоследствии МИФНС № 4 по Кемеровской области заявленные требования уточнила, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7335,00 руб., по пене за 2016-2018гг. в сумме 357,39 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 316,00 рублей, по пене по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4,31 руб., а всего 8 012,70 рублей.

Требования мотивирует тем, что МИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пене.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Заводского судебного района г. Новокузнецка - мировым судьей судебного участка № 1 Заводского судебного района г. Новокузнецка 18.09.2020г. был вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от должника.

Определением Мирового судьи судебного участка № 3 Заводского судебного района г. Новокузнецка от 19.10.2020г. судебный приказ по делу № ... в отношении ФИО1 отменен.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество, т.к. обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. ФИО1 являлся/является собственником:

1. Квартиры, ..., расположенной по адресу: ...

2. Квартиры, ..., расположенной по адресу: ...

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2018г. в отношении квартиры, расположенной по адресу: ... составляет:

Н1 -910,00 руб. (910 116,00 * 0,10%);

Н2 = 168,00 руб.;

К = 0,6;

Н = ((910,00 - 168,00) * 0,6 + 168,00) * 1/4 = 153,00 руб.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2018г., исходя из кадастровой стоимости за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, составила 117,00 руб. (сумма налога за 2017г. 107,00 руб. * коэффициент 1,1).

Сумма налога, исчисленная, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (153,00 руб.), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за " предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (117,00 руб.), следовательно, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, то есть 117,00 руб.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2018г. в отношении квартиры, расположенной по адресу: ... составляет:

Н1 = 554,00 руб. (554 071,00 * 0,10%);

Н2 = 234,00 руб.;

К = 0,6;

Н = ((554,00 - 234,00) * 0,6 + 234,00) * 1/2 = 213,00 руб.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2018г., исходя из кадастровой стоимости за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, составила 199,00 руб. (сумма налога за 2017г. 181,00 руб. * коэффициент 1,1).

Сумма налога, исчисленная, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (213,00 руб.), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (199,00 руб.), следовательно, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговой период с учетом коэффициента 1,1, то есть 199,00 рублей.

Таким образом, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет: 316,00 руб.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлся/является собственником транспортного средства: ... (...).

Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-03 «О транспортном налоге».

Расчет транспортного налога за 2016 год:

... (...): 163, 00 (налоговая база) * 45,00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 7 335,00 руб.

Расчет транспортного налога за 2017 год:

... (...): 163,00 (налоговая база) * 45,00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 7 335,00 руб.

Расчет транспортного налога за 2018 год:

... (... 163,00 (налоговая база) * 45,00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 7 335,00 руб..

Инспекцией в соответствии со ст. ст. 408, 362 НК РФ исчислены налог на имущество физических лиц, транспортный налог. В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены:

Налоговое уведомление от 08.08.2017 № ... об уплате вышеуказанных налогов за 2016 г. через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения по налоговому уведомлению до 01.12.2017.

Налоговое уведомление от 21.08.2018 № ... об уплате вышеуказанных налогов за 2017 г., срок исполнения по налоговому уведомлению до 03.12.2018.

Налоговое уведомление от 25.07.2019 № ... об уплате вышеуказанных налогов за 2018 г., срок исполнения по налоговому уведомлению до 02.12.2019.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были заказным письмом направлены: требование об уплате налога и пени от 18.12.2017 ... на общую сумму задолженности 7 591,25 руб., в том числе по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 7367,27 руб. (налог - 7 335,00 руб., пеня - 32,27 руб.). Срок, исполнения по требованию до 19.01.2018; требование об уплате налога и пени от 29.01.2019 ... на общую сумму задолженности 7 728,32 руб., в том числе по транспортному налогу 7440,32 руб. (налог - 7 335,00 руб., пеня - 105,32 руб.). Срок исполнения по требованию до 15.03.2019.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные сроки по требованию об уплате налога и пени от 18.12.2017 ... (за 2016 г.), Инспекция обратилась в суд с заявлением, в рамках ст. 48 НК РФ о взыскании задолженности в сумме 7 591,25 руб. (налог - 7 558,00 руб., пеня - 33,25 руб.). 30.07.2018 мировым судьей судебного участка № 3 Заводского судебного района вынесен судебный приказ ... о взыскании вышеуказанной задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные сроки по требованию об уплате налога и пени 29.11.2019 ... (за 2017 г.), Инспекция обратилась в суд с заявлением, в рамках ст. 48 НК РФ о взыскании задолженности в сумме 7 728,32 руб. (налог - 7 623,00 руб., пеня -105,32 руб.). 17.08.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Заводского судебного района вынесен судебный приказ ... о взыскании вышеуказанной задолженности.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

Расчет сумм пени по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на 06.12.2019.

Исчислен транспортный налог за 2016 г. в сумме 7335,00 руб.

Уплачен налог: ... в сумме 45,01 руб.; ... в сумме 10,00 руб.; ... в сумме 1327,14 руб.; ... в сумме 3,06 руб..

Уплачен ... в сумме 5941,40 рублей.

8.39

...-...

7,50*1/300

20

0,04

8,39

...-...

7,25*1/300

42

0,09

8,39

...-...

7,00*1/300

49

0,10

8,39

...-...

6,50*1/300

39

0,07

Итого

0,30

Задолженность по пене по транспортному налогу за 2016 год составляет 0,30 руб.

Недоимка

Период просрочки

% ставка

Количестводнейпросрочки

Пеня, руб.

Исчислен транспортный налог за 2017 г. в сумме 7335,00 руб.

7335,00

...-...

7,50*1/300

20

36,68

7335,00

...-...

7,25*1/300

42

74,45

7335,00

...-...

7,00*1/300

49

83,86

7335,00

...-...

6,50*1/300

39

61,98

Итого

256,97

Задолженность по пене по транспортному налогу за 2017 год составляет 256,97 руб.

Расчет сумм пени по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на ....

Недоимка

Период просрочки

% ставка

Количестводнейпросрочки

Пеня, руб.

Исчислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 7335,00 руб.

7335,00

...- ...

6,50*1/300

13

20,66

7335,00

...-...

6,25*1/300

52

79,46

Итого

100,12

Задолженность по пене по транспортному налогу за 2018 год составляет 100,12 руб.

Недоимка

Период просрочки

% ставка

Количестводнейпросрочки

Пеня, руб.

Исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 316,00руб.

316,00

...- ...

6,50*1/300

13

0,89

316,00

...-...

6,25*1/300

52

3,42

Итого

4,31

Задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 4,31 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, Инспекцией в рамках ст. 69, 70 НК РФ направлены:

1) требование от 06.12.2019 ... об уплате задолженности по налогам и пени, через личный кабинет налогоплательщика, срок исполнения по требованию до 10.01.2020 г..

2) требование от 06.02.2020 ... об уплате задолженности по налогам и пени, срок исполнения по требованию до 31.03.2020 г..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причин своей неявки суду не сообщил, в просительной части искового заявления просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, доказательств уважительности причин неявки не представил, возражений по административному иску, а также ходатайств об отложении слушанья дела не представил.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что все меры по надлежащему извещению ответчика приняты и дело подлежит рассмотрено в его отсутствие.

Изучив доводы административного истца, исследовав и оценив в совокупности материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст. 58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь собственником квартир: расположенных по адресу: ..., а также транспортного средства: ... (... согласно ст. 357 НК РФ, ст. 401 НК РФ уплачивает транспортный налог и налог на имущество физических лиц (л.д. 8).

Инспекцией в соответствии со ст. ст. 362, 408 НК РФ исчислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц.

В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику заказным письмом с уведомлением направлены: налоговые уведомления от 08.08.2017 ... (л.д. 9); от 21.08.2018 ... (л.д. 12,13); от 25.07.2019 ... (л.д. 16,17).

В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

В связи с чем также в адрес ФИО1 направлены требования от 18.12.2017 ... (л.д. 10,11); от 29.01.2019 ... (л.д. 14,15).

Из приложенных расчетов задолженности следует, что у налогоплательщика образовалась недоимка по транспортному налогу за 2018г, налогу на имущество физических лиц за 2018г., а также пени с учетом изменений к административным требованиям на общую сумму 8012 руб. 70 коп. (л.д. 21-22, 25, 26, 49-50).

При этом расчет задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, а также расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, и признается арифметически верным, контррасчет административным ответчиком не представлен.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 2 ст. 326 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с переходом на территории Кемеровской области с 01.01.2016 года на исчисление налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения Новокузнецким городским Советом народных депутатов было принято решение от 25.11.2015 года ... «О внесении изменений в решение Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 ... «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа», вступившее в силу 01 января 2016 года.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов дела 19.10.2020 года мировым судьей судебного участка № 3 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области отменен судебный приказ от 18.09.2020 года ...

Административное исковое заявление направлено в суд по почте 16.04.2021 года (л.д. 32), и поступило в суд 20.04.2021 года (л.д. 2-6), т.е. срок обращения с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

В связи с чем, административные исковые требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, а также пене в размере 8 012,70 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей 00 коп., то она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

При этом на основании Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ, а именно, положениями п. 2 ст. 61.1 БК РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, зарегистрированного по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2018г. в сумме 7335 руб. 00 коп., по пене по транспортному налогу за 2016 – 2018гг – 357 руб. 39 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 316 руб. 00 коп., по пене по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 4 руб. 31 коп., а всего 8012 (восемь тысяч двенадцать) рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, зарегистрированного по адресу: ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 коп..

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме – 06.07.2021г.

Судья Т.Н. Чмыхова