Решение № 2А-400/2017 2А-400/2017~М-326/2017 М-326/2017 от 4 июня 2017 г. по делу № 2А-400/2017

Дело № 2а-400/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2017 года п. Шушенское

Шушенский районный суд Красноярского края в составе

Председательствующего судьи Кононова С.С.

при секретаре Черемных Т.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. С 07.05.2013 утратила статус индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 346.12 НК, являлась налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. В соответствии со ст. 346.21 НК РФ, ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Следовательно, сумму авансового платежа 164301 рубль налогоплательщику необходимо было уплатить не позднее 25.07.2012, сумму авансового платежа 199003 рубля не позднее 25.10.2012. В установленный законодательством срок суммы авансовых платежей налогоплательщиком не оплачены. За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Согласно представленному расчету, пени по налогу, применяемому на упрощенной системе налогообложения, начислены пени за период с 01.09.2012 по 13.09.2012 в размере 209,04 рублей, за период с 14.09.2012 по 15.10.2012 в размере 530,65 рублей, за период с 26.10.2012 по 31.03.2013 в размере 6014,45 рублей, зачет 405,02 рублей, итого: 6349,12 рублей. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование № от 19.12.2016 об уплате налогов и пени, со сроком исполнения 19.01.2017, что подтверждается почтовым реестром отправки заказной корреспонденции, однако требование до настоящего времени не исполнено. Принимая во внимание, что недоимка по налогу погашена ФИО1 самостоятельно, последняя дата уплаты налога – 11.04.2013, требование на уплату пени необходимо было выставить (направить в адрес налогоплательщика заказным письмом) не позднее 11.07.2013. Налоговым органом требование выставлено 19.12.2016, т.е. с нарушением установленного срока. В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность его прекращена, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, согласно которой, заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбор, пеней, штрафов. Требование считается полученным 19.07.2013, срок исполнения требования – 31.07.2013. Так как сумма задолженности по требованию более 3000 рублей, то налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 31.01.2014. Таким образом, возможность судебного взыскания пени налоговым органом утрачена. Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю просит суд восстановить им пропущенный срок подачи искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1, взыскать с административного ответчика пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 6340,12 рублей за период с 26.07.2012 по 31.03.2013.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 копию административного искового заявления получила, представила возражения на иск, указав, что требование № от 19.12.2016 ею получено, но в связи с тем, что по задолженности, включенной в требование срок исковой давности истек, просит признать данную задолженность не возможной ко взысканию.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.19 НК РФ).

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Пунктами 4 и 5 ст. 346.21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Абзацем 2 пункта 7 статьи 346.21 НК РФ установлено, что квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган была предоставлена декларация по УСН за 2012 год - 16.04.2013 за отчетный год 2012, согласно которой, исчислен к уплате налог в размере 431176 рублей, с уплатой по сроку 25.07.2012 – 164301 руб., 25.10.2012 – 199 003 руб. Налоговая ставка установлена в размере 15%.

Из материалов дела следует, что налогоплательщиком ФИО1 добровольно уплачена недоимка по УСН в полном объеме: 19.04.2012 – 10000 рублей, 19.07.2012 – 94000 рублей, 15.10.2012 – 120000 рублей, 11.04.2013 – 207176 рублей.

Согласно представленного административным истцом расчета, за неуплату вышеуказанных сумм налога в установленный срок начислены пени за периоды: с 01.09.2012 по 13.09.2012 в размере 209,04 рублей, с 14.09.2012 по 15.10.2012 в размере 530,65 рублей, с 26.10.2012 по 31.03.2013 в размере 6014,45 рублей. С учетом зачета 405,02 руб., размер пени составляет 6349,12 рублей.

Таким образом, учитывая, что недоимка по налогу была погашена добровольно ФИО1 с внесением последнего платежа 11.04.2013, с указанной даты (дата выявления недоимки) в соответствии с положениями п.1 ст.70 НК РФ должен исчисляться 3-х месячный срок направления требования налоговым органом налогоплательщику об уплате недоимки, в связи с чем, требование ФИО1 должно было быть направлено не позднее 11.07.2013.

В данном случае, требование считается полученным налогоплательщиком 19.07.2013, срок исполнения требования – 31.07.2013

Согласно Выпискам из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 07.05.2013 (ОГРНИП №), с 13.01.2012 (ОГРНИП №).

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность, взыскание производится в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку сумма задолженности по пени составляет более 3000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 31.01.2014

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, обосновывая тем, что иск подан с пропуском трехмесячного срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ

В силу ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из материалов дела, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № об уплате пени в размере 6349,12 рублей по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (со сроком уплаты налога 25.07.2012, 25.10.2012) в нарушение п.1 ст.70 НК РФ только 19.12.2016. Установлен срок для уплаты пени по данному налогу 19.01.2017. В нарушение п.2 ст.48 НК РФ в суд административный истец обратился с настоящим административным иском 26.04.2017, то есть, по истечении установленного приведенной нормой срока обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке.

До настоящего времени пени по данному налогу не оплачены, что не оспаривается административным ответчиком, которым заявлено об истечении срока исковой давности для взыскания.

Учитывая, что ФИО1 исчислен налог за период 2012 год, который принят налоговым органом, налог уплачен административным ответчиком частями, после полной оплаты недоимки по налогу деятельность ответчика в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в 2013 году, и только 19.12.2016 выявлена недоимка пени по данному налогу и выставлено требование об его уплате.

Между тем налоговым органом не представлены доказательства наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному выявлению недоимки по пени и выставлению требования об уплате пени по налогу с момента погашения недоимки по налогу, с последующим обращением в суд в 6-тимесячный срок, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате недоимки к установленному в требовании сроку.

При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований к ФИО1 исходя из того, что срок обращения в суд налоговым органом пропущен, оснований для признания причин пропуска срока уважительными и для его восстановления не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, и в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании пени по налогу в размере 6349,12 рублей за период с 26.07.2012 по 31.03.2013.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи жалобы через Шушенский районный суд.

Председательствующий С.С. Кононов

Решение на 07.06.2017 не вступило в законную силу.