Решение № 2А-1175/2024 2А-1175/2024~М-1158/2024 М-1158/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-1175/2024

КОПИЯ

66RS0033-01-2024-002519-38

Дело № 2а–1175/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 октября 2024 года г. Краснотурьинск

Краснотурьинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Коробач Е.В.,

при секретаре судебного заседания Васиной Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов, сборов, страховых взносов,

установил:

зам. начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в Краснотурьинский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, в обоснование указано, что ФИО1 состоял на учете в МИФНС России № 14 по Свердловской области в качестве индивидуального предпринимателя с 14.10.2022 года по 29.03.2023 года, состоит на учете в качестве физического лица с 26.09.2001 года по настоящее время. Налогоплательщик обязан уплатить страховые взносы по ОПС за 2022 год в размере 7407 руб. 53 коп., страховые взносы по ОМС за 2022 год в размере 1885 руб. 16 коп., страховые взносы по ОПС, ОМС за 2023 год в размере 11 214 руб. 04 коп. Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, образовалась задолженность в связи с неуплатой.

Представитель административного истца просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Свердловской области задолженность по уплате налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в размере 20 506 руб. 73 коп., пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в размере 3254 руб. 40 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 14 по Свердловской области не явился. О времени и мест его рассмотрения уведомлен путем направления судебного извещения по месту нахождения. При подаче административного иска представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 18.03.2024 года №00037, просила рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что не регистрировался в качестве ИП, узнал об этом только когда ему стали приходить уведомления о наличии задолженностей, в данный момент он снят с учета в качестве ИП, оспаривать данный вопрос не намерен, по сумме заявленных требований по данному административному иску возражений не имеет, намерен погасить задолженность до конца года.

Информация о времени и месте рассмотрения административного дела размещена на официальном сайте Краснотурьинского городского суда Свердловской области.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как видно из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 14 с 26.09.2001 года по настоящее время, ранее состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 14.10.2022 года по 29.03.2023 года.

По состоянию на 08.04.2024 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 23 761 руб. 13 коп., из которых задолженность по взносам составляет 20 506 руб. 73 коп., пени – 3254 руб. 40 коп.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации период осуществления предпринимательской деятельности в целях исчисления страховых взносов определяется с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно абз. 3 п.2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов не предусмотрены.

Таким образом, физическое лицо с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя признается застрахованным лицом по обязательному пенсионному, медицинскому страхованию и у него возникает обязанность по уплате за себя страховых взносов.

Согласно расчету, ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год начислены в размере 7407 руб. 53 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за.2022 год начислены в размере 1885 руб. 16 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за.2023 год начислены в размере 11 214 руб. 04 коп., таким образом текущая задолженность по страховым взносам в общем размере составляет 20 506 руб. 73 коп. (л.д.14-16).

Кроме того, согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговым органом произведено начисление сумм пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов за 2022 год, 2023 год в общем размере 3254 руб. 40 коп. (пени за период с 10.01.2023 года по 08.04.2024 года на сумму 7407 руб. 53 коп., за период с 10.01.2023 года по 08.04.2024 года на сумму 1885 руб. 16 коп., за период с 14.04.2023 года по 08.04.2024 года на сумму 11 214 руб. 04 коп.) (л.д. 17).

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов, налогов и пени в порядке ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ему было направлено требование об уплате соответствующих сумм налога, сбора, страховых взносов, пени № от 25.09.2023 года на сумму 21 711 руб. 82 коп. со сроком уплаты до 28.12.2023 года (л.д.18).

Факт направления в адрес административного ответчика требований об уплате соответствующих сумм налога, сбора, страховых взносов, пени МИФНС №14 по Свердловской области подтверждён представленными в материалы дела реестрами направлений, на основании ст.ст. 11.2, 52, 69 Налогового кодекса Российской Федерации пользователям «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц», налоговые уведомления и требования направляются в электронном виде.

Требование об уплате налога, взносов, пени ФИО1 в установленный срок не исполнено.

МИФНС России №14 по Свердловской области вынесено решение от 22.03.2024 года № о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (л.д.20).

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

20.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Краснотурьинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-1830/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции указанных сумм. Данный приказ определением того же мирового судьи от 18.06.2024 года отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д.13).

Как следует из ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес Краснотурьинского городского суда административный иск к ФИО1 поступил 18.09.2024 года (л.д.7-10), то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок для обращения с административным иском не пропущен.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по страховым взносам, налогу и пени в заявленном размере.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области задолженность по недоимке в общем размере 23 761 руб. 13 коп., из которых задолженность по взносам составляет 20 506 руб. 73 коп., задолженность по пени – 3254 руб. 40 коп.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа Краснотурьинск в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов, сборов, страховых взносов удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, паспорт № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (ИНН <***>) задолженность по уплате страховых взносов, пени в размере 23 761 руб. 13 коп., из которых задолженность по взносам составляет 20 506 руб. 73 коп., задолженность по пени – 3254 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Краснотурьинск государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме с принесением апелляционной жалобы через Краснотурьинский городской суд.

Председательствующий судья (подпись) Е.В. Коробач

Решение в окончательной форме изготовлено с использованием компьютерной техники 14.10.2024 года.

Судья (подпись) Е.В. Коробач