Решение № 2А-914/2024 2А-914/2024~М-831/2024 М-831/2024 от 26 декабря 2024 г. по делу № 2А-914/2024

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.

при секретаре Самокрутовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании имущественных налогов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику ФИО1

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Согласно полученной административным истцом информации, административный ответчик являлась собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Административным истцом были направлены административному ответчику налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2019-2022 годы, земельного налога за 2019-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с тем, что административным ответчиком данные суммы не были своевременно оплачены и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 29382 руб. 15 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплаты в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019-2022 годы, земельному налогу за 2019-2022 годы, транспортному налогу за 2019-2022 годы и пени.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ. От должника поступили возражения относительно его исполнения, что повлекло его отмену судебного приказа.

Определением мирового судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, пени был отменен.

Административный истец указал, что в связи с внедрением с 01 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ» расчет пени с 01.01.2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность в сумме 5805,95 руб. по виду платежа «пеня», в том числе: -273,44 руб. по «налог на имущество физических лиц» за 2016-2021 год; - 182,49 руб., по «земельный налог с физических лиц» за 2016-2021 год; - 5350,02 руб. по «транспортный налог с физических лиц» за 2014, 2016-2021 год.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 22432 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц; земельный налог с физических лиц, транспортный налог с физических лиц.

Совокупная задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год с учетом начислений за 2022 год составила – 24791 руб.

Сумма пени, сконвертированная в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 5805,95 руб.

Сумма пени, доначисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составила 3226,74 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) общее сальдо расчетов по пене составило 9032,69 руб.

Налоговым органом ранее приняты меры по взысканию задолженности по пене на общую сумму 1633,22 руб.

Налоговым органом представлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 5805,95 руб. (пеня сконвентированная из КРСБ) + 3226,74 руб. (пеня доначисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 1633,22 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7399,47 руб.

На основании вышеизложенного, административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки на общую сумму 16728,47 руб. по: земельному налогу за 2022 год в размере 204 руб.; земельному налогу за 2019 год в размере 169 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 169 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 185 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 271 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 277 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 274 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 280 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 1875 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 1875 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 1875 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 1875 руб.; суммы пеней в размере 7399 руб. 47 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания надлежаще извещены, просили о рассмотрении дела в их отсутствие. В соответствии в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика.

В письменном заявлении административный ответчик ФИО1 не согласился с заявленной суммой, просил суд применить срок исковой давности, и отменить пени на оставшуюся сумму, если это возможно, т.к. в настоящее время он не имеет работы, состоит на учете в ЦЗН, имеет проблемы со здоровьем<данные изъяты>

Исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ и ст. ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС, должник является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения со ст. 358 ч. 2 НК РФ.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей с каждой лошадиной силы;

- автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25,00 рублей;

- автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно– 25,00 рублей;

- автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 100 л.с до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40,00 рублей.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Славгородского городского Собрания депутатов от 21.08.2012 N 71 "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края" установлено, что налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 404 НК РФ ( в редакции, действующей на день исчисления налога) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" утвержден коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно положений Закона Алтайского края от 13.12.2018 N 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" - в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установить единую дату начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года (статья 1).

Решением Славгородского городского Собрания депутатов от 18.11.2014 N 40 "Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края" установлено, что ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в отношении объектов налогообложения: : жилой дом; квартира, комната; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом – 0,095% (если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор, с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов, составляет до 300000 рублей (включительно).

Исходя из положений пунктов 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, Решения Славгородского городского собрания депутатов « О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края от 19.11.2019 в рассматриваемом случае при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, подлежит применению налоговая ставка равная 0,15%.

В соответствии со ст. 408 НК РФ исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, в соответствии с действующим законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В силу ч. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что по сведениям РЭО ГИБДД ИО МВД России « Славгородский» ФИС ГИБДД-М за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Транспортный налог за 2019-2022 гг. в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, исчислен налоговым органом, исходя из его мощности по следующей формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка* коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство за налогоплательщиком, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Сумма транспортного налога в отношении данного транспортного средства за 2019 год составляет: 75,00 * 1 * 25,00 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев = 1875,00 рублей.

Сумма транспортного налога в отношении данного транспортного средства за 2020 год составляет: 75,00 * 1 * 25,00 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев = 1875,00 рублей.

Сумма транспортного налога в отношении данного транспортного средства за 2021 год составляет: 75,00 * 1 * 25,00 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев = 1875,00 рублей.

Сумма транспортного налога в отношении данного транспортного средства за 2022 год составляет: 75,00 * 1 * 25,00 рублей * 12 месяцев / 12 месяцев = 1875,00 рублей.

Таким образом, недоимка по уплате транспортного налога за 2019-2022 гг. в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с учетом расчета налогового органа, составляет 7500,00 рублей( 1875+1875+1875+1875). Данный расчет суд признает обоснованным.

Кроме того, судом установлено, что административному ответчику в 2019-2022 гг. принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: № и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №

Земельный налог в отношении земельных участков подлежит исчислению исходя из их кадастровой стоимости<данные изъяты> по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) * доля в праве * налоговая ставка * период владения* коэффициент к налоговому периоду.

Земельный налог за 2019 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: : <адрес>, с кадастровым номером: № = 38613,00 * 1 * 0,30 % * 12 / 12 = 116,00 руб.

Земельный налог за 2019 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: : <адрес>, с кадастровым номером: № = 17724,00 * 1 * 0,30 % * 12 / 12 = 53,00 руб.

Итого, земельный налог за 2019 год составляет 169,00 рублей.

Земельный налог за 2020 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: : <адрес>, с кадастровым номером: № = 38613,00 * 1 * 0,30 % * 12 / 12 = 116,00 руб.

Земельный налог за 2019 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: : <адрес>, с кадастровым номером: № = 17724,00 * 1 * 0,30 % * 12 / 12 = 53,00 руб.

Итого, земельный налог за 2020 год составляет 169,00 рублей.

Земельный налог за 2021 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: : <адрес>, с кадастровым номером: № = 70733,00 * 1 * 0,30 % * 12 / 12 = 127,00 руб.

Земельный налог за 2021 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: : <адрес>, с кадастровым номером: № = 32469,00 * 1 * 0,30 % * 12 / 12 = 58,00 руб.

Итого, земельный налог за 2019 год составляет 185,00 рублей.

Земельный налог за 2022 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: : <адрес>, с кадастровым номером: № = 70733,00 * 1 * 0,30 % * 12 / 12*1,1 = 140,00 руб.

Земельный налог за 2021 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: : <адрес>, с кадастровым номером: № = 32469,00 * 1 * 0,30 % * 12 / 12* 1,1 = 64,00 руб.

Итого, земельный налог за 2019 год составляет 204,00 рублей.

Таким образом, недоимка по уплате земельного налога за 2019-2022 гг. в отношении вышеуказанного земельного участка с учетом расчета налогового органа, составляет 727,00 рублей(169+169+185+204). Данный расчет суд признает обоснованным.

Судом также установлено, что административному ответчику в 2019-2022 гг. принадлежал жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №

Налог на имущество за 2019 год подлежит исчислению исходя и инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

С учетом налоговой базы, ставок налога, инвентаризационной стоимости, а также периода владения объектами недвижимости, налог на имущество физических лиц начислен налоговым органом правильно по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость * коэффициент-дефлятор) * доля в праве * налоговая ставка * период владения.

Инвентаризационная стоимость имущества определена на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ( 187851,2- л.д. 99-100), умноженной коэффициент - дефлятор.

Сумма налога на имущество за 2019 год в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: № составляет: 187851,2 рублей * 1,5181 * 1 * 0,095 % * 12 месяцев / 12 месяцев = 271,00 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. подлежал исчислению исходя из кадастровой стоимости<данные изъяты> по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) * доля в праве(1) * налоговая ставка( 0,15) * период владения* коэффициент к налоговому периоду.

Сумма налога на имущество за 2020 год в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: № составляет: 191143 рублей * 0,15 * 1 * * 12 месяцев / 12 месяцев *0,2= 274,00 рублей.

Сумма налога на имущество за 2021 год в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: № составляет: 191143 рублей * 0,15 * 1 * * 12 месяцев / 12 месяцев *0,4= 277,00 рублей.

Сумма налога на имущество за 2022 год в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: № составляет: 191143 рублей * 0,15 * 1 * * 12 месяцев / 12 месяцев *0,6= 280,00 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. административному ответчику правильно исчислен в общей сумме 1102 руб.( 271,00+274,00+277,00+280,00).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1, пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Административным истцом были направлены административному ответчику налоговые уведомления на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы: от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, которые оставлены без исполнения<данные изъяты>

В связи с тем, что указанные в уведомлении налоги не уплачены в установленный срок, и в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Согласно подпункту 1 пункта 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу административным истцом сформировано требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено административному ответчику почтой (л.д. 39,46).

Административный ответчик в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплату налога не произвел. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС им в полном объеме не погашено.

Административный ответчик суммы недоимки по налогам не оспаривал, иного расчета задолженности не представил.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налогов административному ответчику правильно начислена пеня, исходя из совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 24791,00 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 3226,74 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно сведениям Единого налогового счета административного ответчика начислена пеня в размере 5805,95 рублей. Ранее приняты меры взыскания по пене в размере 1633 руб.

Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежат пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5805,95 рублей (5805,95 - сумма, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ-+3226,74 рублей, сумма., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 1633,22 остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа( пункт 4 ст. 48 Налогового кодекса российской Федерации).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам с ФИО1., вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. В этой связи доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд находит несостоятельными.

Факт отсутствия у административного ответчика работы, признание его безработным, состояние здоровья налогоплательщика не являются основанием для освобождения его от уплаты установленных налогов и сборов, пени.

Принимая во внимание вышеизложенное, заявленный административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 204 руб.; земельному налогу за 2019 год в размере 169 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 169 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 185 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 271 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 277 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 274 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 280 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 1875 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 1875 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 1875 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 1875 руб.; суммы пеней в размере 7399 руб. 47 коп., всего на общую сумму 16728 руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования муниципальный округ город Славгород Алтайского края государственную пошлину в сумме 4 000, 00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Е.В. Гайдар

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.