Решение № 2А-1497/2017 2А-1497/2017~М-1547/2017 М-1547/2017 от 25 декабря 2017 г. по делу № 2А-1497/2017

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 декабря 2017 г. город Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Тишковой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Снидко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2А-1497/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности транспортного и земельного налога и пени за несвоевременную уплату налога,

установил:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 21 693 рубля и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 144 рубля 62 копейки, задолженности по земельному налогу за 2015 г. в сумме 652 рубля и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4 рубля 35 копеек. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2, имеющая ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженка с. <данные изъяты><данные изъяты> района <данные изъяты> области, является плательщиком транспортного налога на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п. 4 ст.85, п.п. 1,4 ст. 362 НК РФ. В соответствии с данными МОТОРЭР ГИБДД УМВД России по Тульской области на налогоплательщика – ФИО2 в 2015 г. зарегистрированы:

<данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, налоговая база – 97.00, налоговая ставка – 10.00, количество месяцев владения 12 из 12, сумма исчисленного налога 970.00;

<данные изъяты>,регистрационный номер <данные изъяты>,налоговая база – 486.00, налоговая ставка – 85.00, количество месяцев владения 5 из 12, сумма исчисленного налога 17 213.00;

<данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, налоговая база – 74.60, налоговая ставка – 10.00, количество месяцев владения 12 из 12, сумма исчисленного налога 746.00;

<данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, налоговая база – 108.8, налоговая ставка – 25.40, количество месяцев владения 10 из 12, налоговые льготы – 2 303.00;

<данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, налоговая база – 108.8, налоговая ставка – 25.40, количество месяцев владения 12 из 12, сумма исчисленного налога – 2 764.00.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ, ФИО2, является плательщиком земельного налога на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговых органах, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. По данным «Росреестра» на налогоплательщика ФИО2 зарегистрированы земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: г. <данные изъяты>, мкр-н <данные изъяты>, пер. <данные изъяты>, налоговый период 2015 г., налоговая база 43 457.00, доля в праве – 1/1, налоговая ставка 1.5,количество месяцев владения 12 из 12, сумма исчисленного налога – 652.00. Налогоплательщику направлено по почте налоговое уведомление № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налога, которое не исполнено. Требование от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> на сумму транспортного налога по сроку уплаты 1 декабря 2016 г. 21 693 рубля, пени 144 рубля 62 копейки. Земельный налог по сроку уплаты 1 декабря 2016 г. на сумму 652 рубля 00 копеек, пени 4 рубля 35 копеек.

Недоимка для пени 144 рубля 62 копейки. Недоимка со 2 декабря 2016 г. по 21 декабря 2016 г. (20 дней). Ставка пени 1/300. Ставка ЦБ РФ 10% (10:300:100 = 0,000333333). Начислено пени за день (21 693.00 * 0.000333333) = 7.23099999 рублей. 20 * 7.23099999 = 144 рубля 62 копейки.

Недоимка для пени 4 рубля 35 копеек.Недоимка со 2 декабря 2016 г. по 21 декабря 2016 г. (20 дней). Ставка пени 1/300. Ставка ЦБ РФ 10% (10:300:100=0.000333333). Начислено пени за день (652.00 * 0.000333333) = 0.21733333 рублей. 20*0.21733333 = 4 рубля 35 копеек.

Требование направлено по почте. В установленный срок требование не исполнено. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако погашение задолженности по уплате транспортного и земельного налога не произведено. Налоговым органов было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок № <данные изъяты><данные изъяты> судебного района <данные изъяты> области о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного и земельного налога за 2015 г. и пени за несвоевременную уплату налога. 20 сентября 2017 г. мировым судьей судебного участка № <данные изъяты><данные изъяты> судебного района <данные изъяты> области был вынесен судебный приказ по гражданскому делу № <данные изъяты> по заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей с ФИО2 24 октября 2017 г. мировым судьей судебного участка № <данные изъяты><данные изъяты> судебного района <данные изъяты> области на основании представленных возражений ФИО1 было вынесено определение об отмене судебного приказа № <данные изъяты> от 20 сентября 2017 г. о взыскании налоговых платежей с ФИО1 На момент подготовки заявления, вышеуказанная сумма транспортного и земельного налога налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области не явился, о дне, времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Начальником инспекции представлено ходатайство о рассмотрении административного дела в соответствии со ст. 150 КАС РФ – в отсутствие представителя МИФНС России № 9 по Тульской области, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, о чем в деле имеется почтовое уведомление, о причинах неявки суду не сообщила.

С учетом положений ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать установленные законом налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В судебном заседании установлено, что согласно распечатке сведений, представленных органами МОТОРЭР ГИБДД по Тульской области у ФИО2 в собственности находится легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, налоговая база – 108.80000000, дата возникновения права собственности 14 августа 2013 г., легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, налоговая база – 108.80000000, дата возникновения права собственности 14 августа 2013 г., дата отчуждения – 2 октября 2015 г., легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, налоговая база – 74.60000000, дата возникновения права собственности 6 сентября 2011 г., грузовой автомобиль <данные изъяты>,регистрационный номер <данные изъяты>,налоговая база – 486.00000000, дата возникновения права собственности 16 марта 2011 г., дата отчуждения – 23 мая 2015 г., легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, налоговая база – 97.00000000, дата возникновения права собственности 12 апреля 2008 г.

Из выписки из информационных ресурсов налоговых органов, сформированных на основании «Сведений внешних источников «Росрегистрации» об объектах налогообложения по земельному налогу» следует, что у ФИО2 26 декабря 2014 г. возникло право собственности на земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: <данные изъяты> область, г. <данные изъяты>, мкр-н <данные изъяты>, <данные изъяты> пер., <данные изъяты> кв.м, дата отчуждения 28 ноября 2016 г., номер регистрации права <данные изъяты>.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации, за ФИО2 числится транспортный налог на сумму 21 693 рубля 00 копеек, пени 144 рубля 62 копейки, земельный налог 652 рубля 00 копеек, пени 4 рубя 35 копеек.

По данным оперативного учета, по состоянию на 1 сентября 2017 г. ФИО2 имела задолженность по налоговым платежам, а именно: транспортный налог с физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 1 декабря 2016 г. – 21 693 рубля 00 копеек, пени 144 рубля 62 копейки, земельный налог с физического лица сельских поселений за 2015 год по сроку уплаты 1 декабря 2016 г. – 22 345 рублей 00 копеек, 148 рублей 97 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № <данные изъяты>, согласно которому ФИО2 предоставлялся срок до 1 декабря 2016 г. для уплаты транспортного налога и земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ, согласно списку отправления почтой корреспонденции № <данные изъяты>, Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области в адрес ФИО2 было направлено требование № <данные изъяты> об уплате налога, при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числилась общая задолженность 28 740 рублей 05 копеек, в том числе по налогам (сборам) 22 345 рублей 00 копеек, которая подлежит уплате.

Из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за ФИО2 числится недоимка по земельному налогу 652 рубля, пени 4 рубля 35 копеек, недоимка по транспортному налогу 21 693 рубля 00 копеек, пени 144 рубля 62 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ начальник Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области, обратился к мировому судье судебного участка № <данные изъяты><данные изъяты> судебного района <данные изъяты> области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание транспортного и земельного налога с ФИО2, просил вынести судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО2, задолженности по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 1 декабря 2016 г. в сумме 21 693 рубля 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 144 рубля 62 копейки, задолженность по земельному налогу за 2015 г. по сроку уплаты 1 декабря 2016 г. в сумме 652 рубля 00 копейки и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4 рубля 35 копеек.

Из материалов дела следует, что 20 сентября 2017 г. мировым судьей судебного участка № <данные изъяты><данные изъяты> судебного района <данные изъяты> области был вынесен судебный приказ, которым с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <данные изъяты> области, <данные изъяты> района с. <данные изъяты>, в пользу МИФНС России № 9 по Тульской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 г. по сроку уплаты 1 декабря 2016 г. в сумме 21 693 рубля 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 144 рубля 62 копейки, задолженность по земельному налогу за 2015 г. по сроку уплаты 1 декабря 2016 г. в сумме 652 рубля 00 копейки и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4 рубля 35 копеек, а всего 22 493 рубля 97 копеек.

Определением Мирового судьи судебного участка № <данные изъяты><данные изъяты> судебного района <данные изъяты> области от 24 октября 2017 г. судебный приказ от 20 сентября 2017 г. отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

Требование об уплате транспортного налоганалогоплательщиком ФИО2 до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса).

На основании статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ - налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из положений ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку в сроки, указанные в требованиях об уплате транспортного налога ФИО2 не уплатила, то в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган правомерно в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате транспортного налога за 2015 года и пени обратился к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> г. <данные изъяты><данные изъяты> области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание транспортного и земельного налога и пени с ФИО2

Впоследствии, после отмены по заявлению ФИО2 судебного приказа от 20 сентября 2017 г. определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> г.<данные изъяты><данные изъяты> области от 24 октября 2017г., налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке искового производства.

Расчет задолженности по транспортному налогу основан на налоговом законодательстве, соответствует техническим характеристикам объекта налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным.

Таким образом, поскольку транспортные средства:<данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, <данные изъяты>,регистрационный номер <данные изъяты> и <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты> постановлены на учет, а также земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты> область, г. <данные изъяты>, мкр-н <данные изъяты>, <данные изъяты> пер. и имеющий кадастровый номер <данные изъяты>, зарегистрированы за ФИО2 в спорный налоговый период, то суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области о взыскании транспортного и земельного налогов и пени за несвоевременную уплату налога.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности транспортного и земельного налога и пени за несвоевременную уплату налога - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки с. <данные изъяты><данные изъяты> района <данные изъяты> области в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области:

задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 21 693 рубля00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 144 рубля 62 копейки.

задолженность по земельному налогу за 2015 г. в сумме 652 рубля00 копеек, и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4 рубля 35 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Донской городской суд Тульской области в течение одного месяца.

Председательствующий М.А. Тишкова