Решение № 2А-18/2020 2А-18/2020(2А-266/2019;)~М-252/2019 2А-266/2019 А-18/2020 М-252/2019 от 3 февраля 2020 г. по делу № 2А-18/2020

75RS0№-23

Дело №а-18/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 04 февраля 2020 года

Акшинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Страмиловой Н.В.,

при секретаре ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Представил налоговую декларацию за первый, второй, третий и четвертый квартал 2016 года ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока представления за перечисленные периоды, а за период – первый квартал 2017 года – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, то есть без нарушения установленного срока. Сумма налога, подлежащего уплате на основе представленных деклараций составила 0 рублей. ФИО1 неправомерно уменьшил сумму исчисленного ЕНДВ на сумму страховых взносов каждом квартале – на 2 185 рублей, в результате чего допущена неполная уплата суммы налога за каждый квартал. ФИО1 должен был уплатить налога за пять кварталов по 2 185 рублей и штраф за допущенное нарушение. Однако в нарушение норм действующего законодательства ФИО1 не оплатил настоящий налог, что привело к начислению пени, которую он также не оплатил. Кроме того, в ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование как индивидуальный предприниматель. С даты прекращения предпринимательской деятельности ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако не уплатил, что привело к начислению пени. Ввиду пропуска срока для обращения в суд по причине сбоев в формировании заявления в связи с конвертацией на новую программу электронной обработки данных налоговый орган просит восстановить процессуальный срок на подачу административного иска в суд. Просит также взыскать с ФИО1 единый налог на вмененный доход в размере 10 925 рубля за первый, второй, третий и четвертый квартал 2016 года, за первый квартал 2017 года и 950,73 рублей пени по ЕНДВ за 2017 год, 6 185 рублей – штраф по ЕНДВ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период 2017 года – 440,32 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 12,12 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год – 86,37 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 2,38 рубля.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, будучи своевременно и надлежащим образом, извещенной о времени и месте судебного заседания, явку представителя не обеспечила, просили рассматривать дело в их отсутствие, о чем направили в суд письменное ходатайство.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО3 в судебном заседании требования административного искового заявления не признали, просили отказать в удовлетворении административного иска, применив последствия пропуска срока для обращения в суд с настоящим требованием. Полагали указанные в административном исковом заявлении причины пропуска срока надуманными и не уважительными. Кроме того, представили суду квитанции об уплате страховых взносов и единого налога на вмененный доход, а также акты камеральных проверок.

Суд рассматривает дело в отсутствие надлежащим образом извещенного административного истца, на основании ст. 150 КАС Российской Федерации.

Выслушав сторону административного ответчика, исследовав и оценив материалы дела в совокупности с действующим законодательством, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса (далее НК) Российской Федерации.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (абз. 2 ст. 346.27абз. 2 ст. 346.27 НК Российской Федерации).

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (ч. 1 ст. 346.28 НК Российской Федерации).

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе (ч. 2 ст. 346.28 НК Российской Федерации)

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 346.30 НК Российской Федерации)

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК Российской Федерации).

Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 настоящего Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Как следует из материалов дела и установлено судом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, а также как индивидуальный предприниматель обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ДД.ММ.ГГГГ он представил в налоговый орган налоговую декларацию за первый, второй, третий и четвертый квартал 2016 года в нарушением установленного для ее представления срока, а также за первый квартал 2017 года в установленный законом срок.

Сумма налога, подлежащего уплате на основе налоговой декларации, составила 10 925 рублей.

Однако указанную сумму налога плательщик в установленный законом срок не уплатил, в связи с чем налоговым органом было выставлено требование об уплате налога и пени, которое также не было исполнено ответчиком. В результате указанных обстоятельств была исчислена пеня в размере 950,73 рублей, и штраф в размере 6 185 рублей.

Кроме того, ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за первый и второй кварталы 2017 года оплачены взносы, однако недоимка составляет 440,32 рублей – страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 86,37 рублей – страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени 12,12 рублей и 2,38 рубля соответственно.

Задолженность ФИО1 не погашена.

С учетом приведенного, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При этом, административный истец просит восстановить пропущенный им процессуальный срок для обращения в суд.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено следующее: административным ответчиком не уплачен единый налог на вмененный доход за первый, второй, третий и четвертый квартал 2016 года, первый квартал 2017 года в размере 10 925 рублей и пеня в размере 950,73 рублей и штраф в размере 6 185 рублей.

Кроме того, как следует из представленного по запросу суда лицевого счета налогоплательщика ФИО1, у него имеется недоплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 440,32 рублей, пени в размере 12,12 рублей и 86,37 рублей – страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени в размере 2,38 рубля соответственно.

Согласно требованию № от 06.09.2017г. об уплате единого налога на вмененный доход, штрафа и пени, плательщик ФИО1 обязан был погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7).

Данное требование было направлено должнику ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется выписка из реестра исходящей заказной корреспонденции (л.д.9).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № на основании проведенной камеральной налоговой проверки ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.10-13). Данным решением административному ответчику было предложено уплатить недоимку по налогу ЕНВД в размере 2 185 рублей, штраф в размере 1 437 рублей и пени – 316,86 рублей.

Указанное решение налогового органа было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Согласно требованию № от 06.09.2017г. об уплате единого налога на вмененный доход, штрафа и пени, плательщик ФИО1 обязан был погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Данное требование было направлено должнику ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется выписка из реестра исходящей заказной корреспонденции (л.д.17).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № на основании проведенной камеральной налоговой проверки ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.18-21). Данным решением административному ответчику было предложено уплатить недоимку по налогу ЕНВД в размере 2 185 рублей, штраф в размере 1 437 рублей и пени – 245,48 рублей.

Указанное решение налогового органа было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

Согласно требованию № от 06.09.2017г. об уплате единого налога на вмененный доход, штрафа и пени, плательщик ФИО1 обязан был погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

Данное требование было направлено должнику ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется выписка из реестра исходящей заказной корреспонденции (л.д.25).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № на основании проведенной камеральной налоговой проверки ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.26-29). Данным решением административному ответчику было предложено уплатить недоимку по налогу ЕНВД в размере 2 185 рублей, штраф в размере 1 437 рублей и пени – 176,48 рублей.

Указанное решение налогового органа было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30)

Согласно требованию № от 06.09.2017г. об уплате единого налога на вмененный доход, штрафа и пени, плательщик ФИО1 обязан был погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31).

Данное требование было направлено должнику ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется выписка из реестра исходящей заказной корреспонденции (л.д.33).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № на основании проведенной камеральной налоговой проверки ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.34-37). Данным решением административному ответчику было предложено уплатить недоимку по налогу ЕНВД в размере 2 185 рублей, штраф в размере 1 437 рублей и пени – 109,47 рублей.

Указанное решение налогового органа было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38).

Согласно требованию № от 28.11.2017г. об уплате единого налога на вмененный доход, штрафа и пени, плательщик ФИО1 обязан был погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.39).

Данное требование было направлено должнику ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется выписка из реестра исходящей заказной корреспонденции (л.д.41).

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № на основании проведенной камеральной налоговой проверки ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.42-44). Данным решением административному ответчику было предложено уплатить недоимку по налогу ЕНВД в размере 2 185 рублей, штраф в размере 437 рублей и пени – 102,44 рублей.

Указанное решение налогового органа было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45).

Согласно требованию № от 26.10.2017г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, плательщик ФИО1 обязан был погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46).

Данное требование было направлено должнику ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется выписка из реестра исходящей заказной корреспонденции (л.д.48).

Кроме того, судом установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Акшинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате единого налога на вмененный доход за первый, второй, третий и четвертый квартал 2016 года, пени и штрафа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен, заявителю разъяснено право обращения в порядке искового производства.

Так, по требованиям о взыскании задолженности по уплате единого налога на вмененный доход за первый, второй, третий и четвертый квартал 2016 года, пени и штрафа налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По требованиям о взыскании единого налога на вмененный доход за первый квартал 2017 года, пени и штрафа административный истец должен был обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Срок исполнения требования №, где общая сумма задолженности по налогам указана в 18 816,19 рублей, установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в срок до ДД.ММ.ГГГГ надлежало обратиться в суд с указанным требованием.

По требованиям о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Срок исполнения требования №, где общая сумма задолженности по налогам указана в 16 116,83 рублей, установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в срок до ДД.ММ.ГГГГ надлежало обратиться в суд с указанным требованием.

С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока.

Так, административный истец пропустил срок для обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд, однако просит данный срок восстановить, ссылаясь на сбои в формировании заявления в связи с конвертацией на новую программу электронной обработки данных.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Между тем, суд не усматривает в данном случае уважительности причин пропуска процессуального срока и полагает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении ходатайства о его восстановлении.

Причины организационного характера не могут признаваться уважительными, более того, истцом не представлено каких-либо доказательств этих причин пропуска срока обращения в суд, при этом, административный ответчик указывает на надуманность приведенных в административном иске причин и просит суд отказать в восстановлении срока для обращения в суд и отказать в удовлетворении требований за пропуском срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Ввиду вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Акшинский районный суд.

Судья: Н.В. Страмилова

Решение в окончательной форме изготовлено 07.02.2020г.