Решение № 2А-120/2024 2А-4900/2023 от 11 марта 2024 г. по делу № 2А-120/2024

05RS0031-01-2023-002284-30

Дело № 2а-120/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12.03.2024 г. г. Махачкала

Ленинский районный суд г. Махачкалы в составе:

председательствующего – судьи Онжолова М.Б.,

при секретаре – Ибрагимовой Э.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и по встречному административному исковому заявлению ФИО1 о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы, правопреемником которой является УФНС России по Республике Дагестан, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, указав следующее.

На налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, и в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

У налогоплательщика имеется в собственности автомобиль ТОЙОТА САМRУ, №, год выпуска 2012, Дата регистрации права 14.06.2012, государственный регистрационный знак: № Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 15.04.2021 № 15163, от 31.07.2021 № 20137, от 26.10.2021 № 24420, от 14.12.2021 № 53749 об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Расчет взыскиваемой суммы транспортного налога приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2021 №12801204.

По обращению налогового органа был вынесен судебный приказ от 20.05.2022 № 2а-437/2022, который впоследствии был отменен определением суда от 16.09.2022 по представленным должником возражениям.

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 29100 рублей за 2020 год.

ФИО1 обратился в суд с встречным иском к УФНС России по РД о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, указав следующее.

За период 2014 и 2016 годы вынесено судебное решение 2а-3738/19 от 21 ноября 2019 года, прошло 4 года, данное решение не исполнено. Считает его безнадежным к взысканию, т.к. налоговый орган в установленные сроки не принял надлежащих мер по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности. Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа.

17 июня 2021 года вынесен судебный приказ №2а-280/2021 о взыскании с него транспортного налога 29 123 руб. и пеней в размере 1551,28 руб., период указан в судебном приказе 2016-2019 гг., данная сумма списана с банковской карты, он уплатил налог за период 2016-2019.

11 ноября 2019 года выносится судебный приказ № 2а-1898/19 период взыскания транспортного налога повторно за 2017 год. 23 декабря 2019 г. данный судебный приказ отменен. ИФНС пропустила 6 месячный срок обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа. В этой связи считает транспортный налог и пеню за 2017 г. безнадежной ко взысканию.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 28.07.2010 года № 4-В10-16, до тех пор, пока налоговый орган не вручил Физическому лицу уведомление об уплате налога, расчет которого производится налоговым органом, у заявителя не возникает публично-правовой обязанности уплатить указанный налог, у налогового органа не имеется правовых оснований для предъявления физическому лицу требования об уплате налога.

Доказательств направления налогового уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц по месту его жительства заказным письмом, либо его вручения иным предусмотренным ч.4 ст.52 НК РФ способом административным истцом суду не представлено. Каким-либо иным способом налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налоговой инспекцией ему не вручалось и для вручения также не предлагалось.

Копия скриншота личного кабинета налогоплательщика, без указания наименования пользователя, которая имеется в материалах дела (л.д. 13), является недопустимым и неотносимым доказательством по административному делу, и подлежит исключению из числа доказательств по делу, так как данная копия скриншота личного кабинета налогоплательщика без указания конкретного пользователя не имеет к нему как к ответчику никакого отношения, так как личный кабинет налогоплательщика на момент выставления требований он не использовал и не активировал его.

Доказательств того, что личный кабинет налогоплательщика имеет какое-либо отношения к нему и был открыт им или на его имя в указанные даты и функционировал на момент выставления и направления налогового уведомления административным истцом суду не представлено.

Просит суд признать безнадежным ко взысканию и обязать ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы, правопреемником которого является УФНС России по Республике Дагестан, списать задолженность ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. в размере 224 600 рублей.

Лица, участвующие в деле, надлежаще извещенные о времени и месте судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явились, об уважительных причинах неявки суду не сообщили, представителей не направили.

Изучив материалы административного дела, проверив доводы административного искового заявления и встречного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 начислена задолженность по транспортному налогу в следующих размерах:

за 2014 г. начислено - 29 123 руб.

за 2017 г. начислено - 29 123 руб.

за 2018 г. начислено - 29 123 руб.

за 2019 г. начислено - 29 123 руб.

за 2020 г. начислено - 29 123 руб.

за 2021 г. начислено - 29 123 руб.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (здесь и далее - в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1);

в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2);

в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации; в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ определено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, в силу налогового законодательства возникновению у налогоплательщика обязанности по уплате налога, расчет суммы которого производится налоговым органом, предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно пункту 2 статьи 58 Налогового кодекса РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, является недоимкой (статья 11 Налогового кодекса РФ), при наличии которой налогоплательщику направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение требования об уплате налога является основанием для применения мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46 - 48 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 286 КАС РФ).

Исходя из вышеприведенных норм, право налоговых органов на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц недоимки по налогам и санкций связано с наличием у таких лиц обязанности по уплате установленных законом налогов и санкций и с неисполнением или ненадлежащим исполнением требования об уплате налогов и санкций.

В этой связи обстоятельствами, подлежащими выяснению в деле о взыскании с налогоплательщика исчисленной налоговым органом задолженности, являются надлежащее исполнение налоговым органом предусмотренной законом обязанности по информированию налогоплательщика в установленном Налоговым кодексом РФ порядке о расчете налога и сроках его уплаты, а также об имеющейся недоимке и необходимости ее уплаты в определенный срок.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Абзацем шестым пункта 5 статьи 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

При этом в налоговом законодательстве под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (статья 11 Налогового кодекса РФ).

По утверждению ФИО1, он не получал от налогового органа налоговых уведомлений и требований об уплате налогов по транспортному налогу за весь период с 2014 по 2021 годы.

Налоговым органом доказательства обратного суду не представлены.

При этом доводы налогового органа о том, что налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлялись ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика на сайте налогового органа судом во внимание не принимаются. Доказательств того, что ФИО1 обращался с заявлением об открытии указанного личного кабинета суду не представлено, при том что сам ФИО1 факт обращения за открытием личного кабинета на сайте налогового органа отрицал.

Установлено, что поскольку уплата налогов осуществляется на основании налогового уведомления, которое ФИО1 по месту его жительства не направлялось, обязанности по уплате спорных налогов у ФИО1 не возникло, в связи с тем, что налоговым органом не соблюден порядок направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате недоимки.

Таким образом основания для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год по иску налогового органа не имеются.

В части встречного административного искового заявления о признании безнадежной ко взысканию налоговой задолженности суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что решением Ленинского районного суда г. Махачкалы от 21.11.2019 по делу № 2а-3738/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере 29 123 руб., и 2016 г. в размере 29 123 руб., всего в размере 58 246 рублей.

Установлено, что исполнительный лист на исполнение данного решения суда не выдавался, при этом предусмотренный законом срок предъявления исполнительного листа к исполнению истек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 96 Ленинского района г. Махачкалы от 25.05.2018 № 2а-401/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 29 123 руб.; данная задолженность уплачена.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 29 123 руб. взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 96 Ленинского района г. Махачкалы от 08.11.2019 № 2а-1898/2019. Данный приказ отменен определением от 23.12.2019, после отмены обращение в суд о взыскании задолженности за 2017 года не направлено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 96 Ленинского района г. Махачкалы от 17.06.2021 № 2а-280/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и страховым взносам за период с 2016-2019 гг., в том числе по транспортному налогу в размере 29 123 руб. Данный судебный приказ исполнен.

При этом ни налоговым органом, ни ФИО1 не разъяснено, за какой именно период с 2016 по 2019 годы взыскана задолженность по транспортному налогу.

Поскольку в отношении задолженности за 2014, 2015, 2016, 2017 годы судебные акты о взыскании задолженности уже выносились, в отношении задолженности за 2020 года спор рассматривается по данному делу, суд в отсутствие позиции сторон полагает, что взысканную судебным приказом от 17.06.2021 № 2а-280/2021 задолженность по транспортному налогу следует отнести на 2018 год.

Безнадежной к взысканию следует признать задолженность ФИО1 по транспортному налогу за период 2014, 2016 гг. в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к принудительному исполнению, а также за 2017 в связи с истечением шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом указанной нормы и принимая во внимание истечение сроков направления налогового уведомления по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы следует признать безнадежной к взысканию задолженность и за данные периоды.

Таким образом, подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за периоды 2014 г. в размере 29 123 руб., за 2016 г. в размере 29 123 руб., за 2017 г. в размере 29 123 руб., за 2019 г. в размере 29 123 руб., за 2020 г. в размере 29 123 руб., всего в размере 145615 рублей.

В остальной части встречного административного иска следует отказать в связи с непредставлением ФИО1 доказательств, позволяющих признать начисленную сумму налоговой задолженности по транспортному налогу безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 29 100 рублей отказать.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017, 2019, 2020 годы в общем размере 145 615 рублей и обязать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан списать указанную задолженность.

В остальной части встречного административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан отказать.

Резолютивная часть решения объявлена 12 марта 2024 года.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 26 марта 2024 года.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через суд первой инстанции.

Председательствующий М.Б. Онжолов

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>