Решение № 2А-243/2024 2А-243/2024(2А-3051/2023;)~М-2647/2023 2А-3051/2023 А-243/2024 М-2647/2023 от 8 января 2024 г. по делу № 2А-243/2024

57RS0№-07

Дело №а-243/2024 (2а-3051/2023)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2024 года

г. Орёл

Судья Орловского районного суда Орловской области Ляднова Э.В.,

рассмотрев в помещении Орловского районного суда Орловской области в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 Латиф оглы о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 в период с Дата по Дата состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. ФИО1 обязан был оплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование: 2017 год – 23400 руб., 2018 год – 12018,19 руб. (пропорционально отработанным дням); на обязательное медицинское страхование: 2017 год – 4590 руб., 2018 год – 2644,22 руб. (пропорционально отработанным дням).

Так же ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы». ФИО1 была представлена налоговая декларация по УСН за 2012-2016 гг. с суммой налога к уплате. Данные суммы налога по сроку уплаты не были уплачены в бюджет.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Им была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, с исчисленной суммой налога к уплате за 6 мес. 2016 года в размере 5460 руб., которая не была уплачена в бюджет.

ФИО1 заказным письмом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на Дата, по которому он обязан был оплатить: пени, начисленные за неуплату страховых взносов по ОПС в размере 6354,63 руб. за период с Дата по Дата; пени, начисленные за неуплату страховых взносов в ОМС в размере 59,76 руб. за период с Дата по Дата; пени, начисленные за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» в размере 2757,51 руб. за период с Дата по Дата, срок исполнения требования – не позднее Дата.

ФИО1 заказным письмом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на Дата, по которому должник обязан был оплатить пени, начисленные за неуплату НДЛ за 6 мес. 2016 года в размере 300,98 руб. за период с Дата по Дата, со сроком исполнения – не позднее Дата.

Обязанность по уплате задолженности по налогу и пени в установленный законодательством срок должником в полном объеме исполнена не была.

В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не уплатил начисленные налоги, налоговый орган обратился в мировой суд за вынесением судебного приказа. Дата мировым судьей судебного участка №<адрес> по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ №, который Дата был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика ФИО1. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 9472,88 руб., из которых: 6354,63 руб. – пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с Дата по Дата; 59,76 руб. – пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с Дата по Дата; 2757,51 руб. – пени, начисленные за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с Дата по Дата; 300,98 руб. – пени, начисленные за неуплату НДФЛ за период с Дата по Дата.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Дата вступил в силу Федеральный закон № 250-ФЗ от Дата «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». Пунктом 5 ст. 18 данного закона признан утратившим силу Федеральный закон № 212-ФЗ от Дата «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В силу ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 20318 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно ч.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п.5 ст.432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Срок уплаты фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование при прекращении деятельности – не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налог при упрощенной системе налогообложения исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 3).

Судом установлено, что в период с Дата по Дата ФИО2 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

За период Дата по Дата ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Ему были начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование: 2017 год – 23400 руб., 2018 год – 12018,19 руб. (пропорционально отработанным дням); на обязательное медицинское страхование: 2017 год – 4590 руб., 2018 год – 2644,22 руб. (пропорционально отработанным дням).

В силу п.5 ст.54 ГК РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Однако, налогоплательщик ФИО1 страховые взносы в установленные сроки не уплатил.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из п.2 ст.22 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п.2).

Административный ответчик ФИО1 в установленные законом сроки не уплатил страховые взносы, в связи с чем, административным истцом в его адрес направлены требования: № по состоянию на Дата, в котором установлен срок для исполнения обязательств не позднее Дата; № по состоянию на Дата, в котором установлен срок для исполнения обязательств– не позднее Дата.

Данные требования добровольно административным ответчиком не в установленный законодательством срок в полном объеме не исполнены.

Вышеуказанные требования направлены административному ответчику ФИО1 с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ч.1 ст.70 НК РФ, согласно которым требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из п.п.1,3 ч.2 ст.48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Дата мировым судьей судебного участка №4 Орловского района Орловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, однако, определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от Дата данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

Частью 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Из материалов дела усматривается, что Дата настоящее административное заявление направлено в Орловский районный суд, из чего следует, что УФНС по Орловской области своевременно обратилось в суд с данным иском.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность в сумме 9472,88 руб., из них: 6354,63 руб. – пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с Дата по Дата; 59,76 руб. – пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с Дата по Дата; 2757,51 руб. – пени, начисленные за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с Дата по Дата; 300,98 руб. – пени, начисленные за неуплату НДФЛ за период с Дата по Дата.

Расчет задолженности проверен в судебном заседании, он соответствует обстоятельствам дела.

При таких обстоятельствах суд находит административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Следовательно, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования «<адрес>» госпошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 178 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 Латиф оглы о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Латиф оглы, Дата года рождения, Дата, Дата, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в размере 9472,88 руб., из которых: 6354,63 руб. – пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с Дата по Дата; 59,76 руб. – пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с Дата по Дата; 2757,51 руб. – пени, начисленные за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» за период с Дата по Дата; 300,98 руб. – пени, начисленные за неуплату НДФЛ за период с Дата по 12.09.2018

Взыскать с ФИО1 Латиф оглы, Дата года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «город Орел» в размере 400 рублей.

Согласно ст.294 КАС РФ, решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст.294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Мотивированное решение будет изготовлено в срок до Дата.

Судья Э.В. Ляднова