Решение № 2А-3359/2020 2А-3359/2020~М-3276/2020 М-3276/2020 от 21 октября 2020 г. по делу № 2А-3359/2020

дело № 2а-3359/2020 74RS0017-01-2020-005001-63


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 октября 2020 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Сержантова Д.Е.,

при секретаре Тимкиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафа, задолженности по налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 953 рубля 23 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 291 рубля 56 копеек, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей, задолженности по транспортному налогу в размере 1 553 рубля.

В обоснование заявленных требований сослались, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. ФИО1, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Кроме того, налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей. Обязанность по уплате налога, штрафа и страховых взносов налогоплательщик не исполнил. В порядке ст. 69. ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования с предложением добровольной уплаты задолженности. До настоящего времени требования не исполнены, задолженность по налогу, штрафу и страховым взносам не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 41).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 45).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС №21 по Челябинской области неподлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.2 ч.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Фиксированные размеры страховых взносов определены статьей 430 Налогового Кодекса РФ. Согласно п.1 ч.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рубля за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п.2 ч. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. На основании п.2 ч.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Согласно имеющихся в материалах дела сведений, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. Основной вид деятельности – производство работ по внутренней отделке зданий (включая потолки, раздвижные и съемные перегородки и т.д.) (л.д. 15-16).

В силу вышеприведенных правовых норм, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из административного искового заявления, своевременно установленную законом обязанность ФИО1 не исполнил.

ФИО1 в 2015 году реализовал транспортное средство, в связи с чем обязан был представить в налоговый орган декларацию.

Пунктом 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Согласно с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.208 НК РФ плательщики налога на доходы физических лиц обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в связи с реализацией транспортного средства в 2015 году, представил в налоговый орган декларацию только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей (л.д. 20-21).

Согласно имеющихся в материалах дела сведениям, на имя ФИО1 в 2015, 2017 годах были зарегистрированы транспортные средства - автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д. 23, 26 - налоговое уведомление).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, ответчик является плательщиком транспортного налога, установленного главой 28 НК РФ и введенного на территории Челябинской области с 01.01.2003 г. Законом № 114-ЗО от 28.11.2002г. «О транспортном налоге».

В силу статьи 2 Законом № 114-ЗО от 28.11.2002г. «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 7,7 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 50 руб., для автобусов с мощностью двигателя свыше 200 л.с. - 100 руб.; для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25 руб.

Согласно ч.1 ст.363 Налогового кодекса РФ транспортный налог за 2015, 2017 года подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ)

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления

№ с расчетом транспортного налога за 2015 год с общей суммой транспортного налога к уплате в размере 1 325 рублей (л.д. 26), в котором предлагалось оплатить указанную сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ с расчетом транспортного налога за 2017 год с общей суммой транспортного налога к уплате в размере 228 рублей (л.д. 23), в котором предлагалось оплатить указанную сумму налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога, штрафа и страховых взносов налогоплательщиком не исполнена.

В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 1 325 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 8 рублей 83 копейки (л.д. 25),

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 500 рублей (л.д. 19),

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 228 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 86 копеек (л.д. 22),

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 13 953 рубля 23 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 205 рублей 21 копейка, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в общей 2 291 рубль 56 копеек, пени на обязательное медицинское страхование в сумме 32 рубля 67 копеек (л.д. 29-30).

Требования до настоящего времени не исполнены, суммы налога, штрафа, страховых взносов и пени в бюджет не уплачены.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФСН России № 21 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 7 г.Златоуста Челябинской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 г.Златоуста Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с пропуском срока (л.д. 32).

Установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, штрафу и страховым взносам истек ДД.ММ.ГГГГ, поскольку общая сумма задолженности с ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №) превысила 3 000 рублей.

Административный истец в Златоустовский городской суд с настоящим иском обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока для обращения в суд с административным иском.

При обращении в суд с данным административным иском, Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу (л.д. 10), со ссылкой на технический сбой при подготовке документов.

Суд считает, что доводы представителя административного истца об уважительности причин пропуска срока обращения с заявлением являются несостоятельными. Истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников, имеющих высшее профессиональное образование по специальности «юриспруденция» и имел возможность для соблюдения процессуальных сроков для обращения с настоящим иском.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для восстановления административному истцу срока обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам, как следствие, для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 953 рубля 23 копейки, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 291 рубля 56 копеек, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей, задолженности по транспортному налогу в размере 1 553 рубля, - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий Д.Е. Сержантов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.