Решение № 2А-106/2025 2А-106/2025(2А-1319/2024;)~М-1053/2024 2А-1319/2024 М-1053/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-106/2025

Дело № 2а-106/2025 (2а-1319/2024;), УИД: 54RS0012-01-2024-001846-75

Поступило в суд 30.09.2024г.

Мотивированное
решение изготовлено 23.01.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«09» января 2025г. г. Барабинск, Новосибирской области

Барабинский районный Новосибирской области в составе судьи Чечётка И.Ф.,

при секретаре судебного заседания Михальченко В.Н.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области (далее по тексту МИФНС №17), после отмены ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного приказа, обратилась в Барабинский районный суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 руб. 01коп., штраф за неуплату налога на доходы физического лица, не являющимся индивидуальным предпринимателем, полученной от осуществления деятельности за 2019г. в размере 1000руб., пени по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12 176руб. 63коп, а всего 13 242руб. 64коп.

ДД.ММ.ГГГГ. представитель истца в соответствии со ст. 46 КАС РФ уточнил ранее заявленные исковые требования и просил суд взыскать с административного ответчика общую задолженность в размере 12 342руб. 60коп., а именно:

- штраф налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000руб.;

- пени по ЕНС ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11 342руб. 60коп.

ДД.ММ.ГГГГ. в судебном заседании к участию по делу в качестве заинтересованного лица, привлечено - МИФНС №

В обоснование заявленных требований административный истец в иске указал, что ФИО1, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №. ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ. являлся индивидуальным предпринимателем и налогоплательщиком налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. В нарушение п.3 ст.229 НК РФ декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., подлежащая представлению в налоговые органы в случае прекращения деятельности в пятидневный срок, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ., фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ.. Таким образом, налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении в неустановленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, за что предусмотрена ответственность, установленная пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Непредставление в неустановленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000руб.. Таким образом, сумма штрафа составляет 1000руб.

В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога, в связи с тем, что за ним было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, мощностью 80ЛС, в период ДД.ММ.ГГГГ.. Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 66руб. 01коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок не позднее 1 декабря, является основанием для направления налоговым органом в соответствии со статей 69 НК РФ требования об уплате налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ФИО1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Расчет пени по ЕНС ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 176руб. 63коп.

Представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованное лицо, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

Суд, изучив представленные материалы, установил:

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

ФИО2 в период ДД.ММ.ГГГГ. являлся индивидуальным предпринимателем

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов административного дела, налоговой инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 207 и 227 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ. являлся индивидуальным предпринимателем и налогоплательщиком налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

В ходе камеральной проверки установлено, что сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации за ДД.ММ.ГГГГ составила 0.00руб.

Также установлено, что в нарушение п.3 ст. 229 НК РФ декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ подлежащая представлению в налоговые органы в случае прекращения деятельности в пятидневный срок, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ., фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, за что предусмотрена ответственность, установленная п.1 ст. 119 НК РФ.

По результатам проведенной камеральной проверки инспекцией было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и начислена пеня.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ пеня является одним способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 01.01.2023г. введен Единый налоговый счет налогоплательщика.

В связи с этим с ДД.ММ.ГГГГ. изменен алгоритм расчета пеней, пени начисляются при несвоевременной (неполной) уплате начисленных сумм налогов/сборов по декларациям (расчетам), при этом пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 являлся собственником автомобиля <данные изъяты> выпуска ДД.ММ.ГГГГ

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. в размере 800руб. передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела.

ФИО1 в соответствии с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ. были произведены платежи ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 733руб. 99коп. и ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 66руб. 01коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. остаток задолженности по пени составляет 11 342руб. 60коп.

Согласно расчету предоставленному представителем истца, пеня в размере 11 342руб. 60коп. была начислена на следующие несвоевременно оплаченные налоги:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в размере 63 235руб. 84коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в размере 8 956руб. 92коп.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 480руб.

Согласно п.1,п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, если такая сумма налогов, пеней, не превысила 3 000 рублей.

Налоговый орган обратился в суд с заявлениями о взыскании налога, пени ДД.ММ.ГГГГ, после отмены <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ т.е. в установленный п.1,п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, срок.

На основании изложенного, требования МИФНС к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ при вынесении решения по делу подлежит разрешению вопрос о распределении судебных расходов.

Согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Суд, учитывая, что при подаче административного иска истец был освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина в размере 4000руб.00коп., исходя из цены иска в размере 12 342руб. 60коп. подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, задолженность по:

- штрафу налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000руб.;

- пени по ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 342руб. 60коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета, госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.00коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения в Новосибирский областной суд через Барабинский районный суд Новосибирской области.

Судья Барабинского районного

суда Новосибирской области И.Ф. Чечётка