Решение № 2А-496/2020 2А-496/2020~М-506/2020 М-506/2020 от 23 ноября 2020 г. по делу № 2А-496/2020

56RS0006-01-2020-000682-85

N 2а-496/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 ноября 2020 года с.Беляевка

Беляевский районный суд Оренбургской области

в составе: председательствующего судьи Занездровой К.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного производства) административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 5 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженностей по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Оренбургской области (МИФНС №5) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО2, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете, является собственником следующих объектов налогообложения:

-транспортного средства: грузового автомобиля <данные изъяты>, рег. номер №

-земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>;

-квартиры № расположенной по адресу: <адрес><адрес>, подлежащие налогообложению.

В соответствии с действующим законодательством ФИО2 обязан был уплатить суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ не позднее в 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ, но с учетом выходных дней, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако данные налоги за ДД.ММ.ГГГГ не были уплачены административным ответчиком.

В связи с неуплатой налогов в срок, установленный законом, начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму к уплате:

транспортный налог в сумме - 5982,00 руб., пеня по транспортному налогу в сумме -72,93 руб.,

земельный налог в сумме -234,00 руб., пеня по земельному налогу в сумме - 2,85 руб.,

налог на имущество физических лиц в сумме -331,00 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме - 2,32 руб.,

задолженность по которым, предлагалось погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГг.

Однако данные требования налогоплательщиком исполнены не были.

В связи с изложенным, административный истец просит суд:

взыскать с ФИО2 задолженность по налоговым обязательствам за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6625,10 руб., в том числе

-транспортный налог в сумме 5982,00 руб., пеня по транспортному налогу в сумме -72,93 руб.,

-земельный налог в сумме - 234,00 руб., пеня по земельному налогу в сумме – 2,85 руб.,

-налог на имущество физических лиц в сумме - 331,00 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме - 2,32 руб.

Возражения и доказательства в их обоснование на указанные требования административного истца от административного ответчика в установленный судом срок не поступили.

В порядке, предусмотренном п.3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) настоящий административный иск рассмотрен в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела (КАС) № о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) законодательство о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из п.1 ст. 361 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. (п. 1,4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из ст.400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп.2 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.п. 1,2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2, проживающий по адресу: <адрес>, является собственником

-транспортного средства: грузового автомобиля <данные изъяты>, рег. номер № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, модель, номер двиг. № номер шасси №, цвет <данные изъяты>; мощность двигателя <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ прекращение регистрации транспортного средства, в связи с продажей (передачей) другому лицу;

-земельного участка с кадастровым номером № площадью <данные изъяты>.м., расположенного по адресу: <адрес>, вид разрешенного использования :для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ

-квартиры № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: <адрес><адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 предложено до ДД.ММ.ГГГГ. оплатить

-транспортный, налог за <данные изъяты> месяцев ДД.ММ.ГГГГ. в сумме -5982,00 руб., исходя из налоговой базы <данные изъяты> налоговой ставки <данные изъяты>

-земельный налог за <данные изъяты> месяцев ДД.ММ.ГГГГ в сумме -234,00 руб., исходя из налоговой базы ( кадастровой стоимости) 77986руб.; доли в праве -<данные изъяты>, налоговой ставки <данные изъяты>

-налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> месяцев ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 331,00 руб., исходя из налоговой базы ( кадастровой стоимости) 826151руб.; доли в праве-1; налоговой ставки <данные изъяты> (л.д.№).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГг. задолженности на общую сумму 6625,10 руб., в т.ч.:

-по транспортному налогу в сумме -5982,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме -72,93 руб.,

-по земельному налогу в сумме -234,00 руб., пени по земельному налогу в сумме - 2,85 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц в сумме -331,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме - 2,32 руб. (л.д.№).

Из материалов дела усматривается, что требования МИФНС №5 не были выполнены налогоплательщиком в установленные в требовании сроки.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании задолженности по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

ДД.ММ.ГГГГ т.е. с соблюдением срока, установленного п.2 ст. 48 НК РФ, МИФНС № 5 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам.

В связи с подачей административным ответчиком возражений, определением мирового судьи в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени на общую сумму 6625,10 руб., в т.ч. транспортный налог в сумме -5982,00 руб., пеня по транспортному налогу в сумме -72,93 руб., земельный налог в сумме -234,00 руб., пеня по земельному налогу в сумме - 2,85 руб., налог на имущество физических лиц в сумме -331,00 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме - 2,32 руб., был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с соблюдением срока, установленного п.2 ст. 48 НК РФ, административный истец обратился с настоящим иском в Беляевский районный суд.

Доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по налогам и пени при рассмотрении настоящего дела административным ответчиком не представлено.

Учитывая, что на момент вынесения решения административным ответчиком не была исполнена установленная законом обязанность по оплате налогов и пени в добровольном порядке, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании задолженности по налоговым обязательствам и пени являются законными и обоснованными.

Проверив расчеты по земельному налогу в сумме -234,00 руб., пени по земельному налогу в сумме - 2,85 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме -331,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме - 2,32 руб., суд не усматривает оснований не согласиться с ними, т.к. при составлении расчетов административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налогооблагаемая база в отношении налогооблагаемого имущества, т.е. расчет является обоснованным по праву, а также арифметически верным.

Следовательно, данные суммы подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Вместе с тем, расчет транспортного налога произведен административным истцом без учета того, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства грузового автомобиля <данные изъяты>, рег. номер №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, модель, номер двиг. №, номер шасси <данные изъяты> цвет <данные изъяты>; мощность двигателя л.с. (кВт) <данные изъяты> (<данные изъяты>) до ДД.ММ.ГГГГ

В силу п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Таким образом, при снятии транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ налог исчисляется за <данные изъяты> полных календарных месяцев, т.е. в период, когда транспортное средство было зарегистрировано за административным ответчиком, что составляет

<данные изъяты>

Исходя из данной задолженности по налогу, сумма пени составит <данные изъяты>., в т.ч.:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.( <данные изъяты> 12,64руб.

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( <данные изъяты> 42,06руб.

Следовательно, сумма транспортного налога и пени по транспортному налогу подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца в размере, рассчитанном судом, а требования административного истца -частичному удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Доказательств, что в силу закона административный ответчик освобожден от несения судебных расходов, им не представлено.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены частично, административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден, расходы по государственной пошлине, подлежащие оплате в связи с рассмотрением настоящего дела, исходя из пропорциональности удовлетворенных требований, подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 5 по Оренбургской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 5 по Оренбургской области задолженность по налоговым обязательствам за <данные изъяты> в сумме 5111,67 руб., в том числе

транспортный налог в сумме 4486,80руб., пеня по транспортному налогу в сумме -54,70 руб.;

земельный налог в сумме - 234,00 рубля, пеня по земельному налогу в сумме – 2,85 рубля,

налог на имущество физических лиц в сумме - 331,00 рубль, пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме- 2,32 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 5 по Оренбургской области к ФИО2 – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено: 24.11.2020г.

Судья К.В. Занездрова