Решение № 2А-5674/2024 2А-592/2025 2А-592/2025(2А-5674/2024;)~М-5169/2024 М-5169/2024 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-5674/2024

УИД 61RS0023-01-2024-008226-62

Дело № 2а-592/2025


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 г. г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Яковлевой Ю.В., при секретаре судебного заседания Петраковой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, в обоснование заявленных административных исковых требований, указал, что административный ответчик в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего, в силу п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 4 267,24 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Также административному ответчику начислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в сумме 45 842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком добровольно обязанность по уплате задолженности, по страховым взносам не исполнена. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45866,45 руб., в том числе пени 24,45 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 53470,27 руб., в том числе пени 3361,03 руб. В совокупную обязанность в размере 50 109,24 руб. включена задолженность по страховым взносам за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45842 руб., за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 267,24 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако сумма задолженности, указанная в требовании административным ответчиком не погашена. Административный истец в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №Шахтинского судебного района <адрес>. Мировым судьей судебного участка №Шахтинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов и пени. Однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 53470,27 руб., в т.ч. страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ –45 842 руб., страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 4 267,24 руб.; пени – 3 361,03 руб., а также просит взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, представил в адрес суда письменное ходатайство, из содержания которого следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена. Кроме того, просит рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 и её представитель ФИО4 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.ч. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.

Административным истцом административному ответчику начислены страховые взносы за 2023 год по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45842 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год по сроку уплаты 16.02.2024в сумме 4267,24 руб.

Административным ответчиком добровольно обязанность по уплате задолженности, по страховым взносам не исполнена.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45866,45 руб., в том числе пени 24,45 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 53470,27 руб., в том числе, пени в размере 3 361,03 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Административным истцом административному ответчику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Административным ответчиком сумма задолженности, указанная в требовании не погашена.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС в размере 53 470,27 руб., а также государственной пошлины в размере 902 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-10-1809/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании (пункт 1);рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. п. 1 ч. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

По сведениям административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административным ответчиком не погашена.

Учитывая изложенное, суд полагает, что заявленные административные исковые требования, о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, поскольку от уплаты государственной пошлины административный истец освобожден, суд полагает, что в силу положений ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), общую сумму задолженность 53 470 рублей 27 копеек, в том числе:

– страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 рубля,

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4267 рублей 24 копейки;

– пени по ЕНС в сумме 3361 руб. 03 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Ю.В. Яковлева

Мотивированное решение суда изготовлено 21 февраля 2025 г.