Решение № 2А-1484/2024 2А-1484/2024~М-849/2024 М-849/2024 от 26 марта 2024 г. по делу № 2А-1484/2024

Дело № 2а-1484/2024

УИД 73RS0001-01-2024-001333-73


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2024 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Шабинской Е.А.,

при секретаре Махмутовой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о перераспределении денежных средств, аннулировании пеней,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о перераспределении денежных средств, аннулировании пеней.

Требования мотивированы тем, что в октябре ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный налог в сумме 6984 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 16 667 руб., всего к уплате 23 751 руб.

В данном налоговом уведомлении было указано, что данные налоги административный истец должен заплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 получил требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4152,85 руб. Данная сумма состоит из недоимки по налогу на имуществу в размере 214,01 руб. и пеней в размере 3938,84 руб.

При личном обращении в налоговый орган в ДД.ММ.ГГГГ года, ФИО1 пояснили, что это неоплаченные пени ДД.ММ.ГГГГ г.г. по старым налогам (которые были уже давно оплачены).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил все налоги, согласно полученному налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, а также 214,01 руб. – недоимку по налогу на имущество.

Налоговым органом при распределении денежных средств был нарушен порядок, предусмотренный п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Через портал Госуслуги в ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 дважды обращался в УФНС России по Ульяновской области с просьбой распределить уплаченные истцом ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в счет оплаты налогов в соответствии с Налоговым кодексом РФ, на что ДД.ММ.ГГГГ истец получил отказ.

Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ по вине работников налоговой службы у истца образовалась задолженность по транспортному налогу в сумме 1161,85 руб., по налогу на имущество в сумме 2789,35 руб., и уже начислены пени в сумме 88,51 руб.

ФИО1 просит суд денежные средства, уплаченные ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения налогов, распределить в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ; пени, начисленные на недоимку по налогам, образовавшуюся с ДД.ММ.ГГГГ в результате действий сотрудников налоговой службы, аннулировать.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в административном иске.

Представитель административного ответчика УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, в возражениях на административный иск указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляло 4142,73 руб., а именно: 214,01 руб. – задолженность по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ год, 2365,75 руб. – пени по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ гг., 1562,97 руб. – пени по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ гг. Задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год взыскана по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год взыскана по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год взыскана по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год оплачена позже положенного срока ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Налог за ДД.ММ.ГГГГ год оплачен в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ, налог за ДД.ММ.ГГГГ год оплачен в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ, налог за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ оплачен в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ частично. Задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ была погашена ДД.ММ.ГГГГ платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 751 руб. и 214,01 руб. поступили и распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ, а именно: транспортный налог начислен 6984 руб. погашено 5822,15 руб., остаток задолженности 1161,85 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год погашен 214,01 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год начислен 16 767 руб. погашено 13 977,65 руб., остаток задолженности 2789,35 руб.; пени по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 2365,75 руб.; пени по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 1562,97 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляет 4168,25 руб. Таким образом, действия УФНС России по Ульяновской области были строго в рамках действующего законодательства. В этой связи, в удовлетворении административного иска ФИО1 просит отказать в полном объеме.

Выслушав административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что УФНС России по Ульяновской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении транспортного налога в сумме 6984 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 16 767 руб., в общей сумме 23 751 руб. Срок оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 214,01 руб., пени в размере 3938,84 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была произведена оплата налога в размере 23 751 руб. и 214,01 руб., что подтверждается чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ и чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, ФИО1 указывает, что УФНС России по Ульяновской области порядок распределения денежных средств, предусмотренный п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации был нарушен.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае несвоевременной уплаты налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, в соответствии со ставкой Центрального Банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляло 4142,73 руб., а именно: 214,01 руб. – задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, 2365,75 руб. – пени по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ гг., 1562,97 руб. – пени по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ гг.

Задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ была погашена ДД.ММ.ГГГГ платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 751 руб. и 214,01 руб., распределены следующим образом: транспортный налог начислен 6984 руб., погашено 5822,15 руб., остаток задолженности 1161,85 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год погашен 214,01 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год начислен 16 767 руб., погашено 13 977,65 руб., остаток задолженности 2789,35 руб.; пени по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 2365,75 руб.; пени по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 1562,97 руб.

Срок уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, распределение денежных средств, поступивших по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ, осуществлялось налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, денежные суммы в размере 23 751 руб. и 214,01 руб., уплаченные по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ, распределены в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем оснований для удовлетворения требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о перераспределении денежных средств, аннулировании пеней не имеется.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 218-228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о перераспределении денежных средств, аннулировании пеней - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е. А. Шабинская.

В окончательной форме решение изготовлено 10.04.2024 года.