Решение № 2А-615/2020 2А-615/2020(2А-9353/2019;)~М-8625/2019 2А-9353/2019 М-8625/2019 от 5 февраля 2020 г. по делу № 2А-615/2020

Дело № 2а-615/2020 копия


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Хабаровск 6 февраля 2020 года

Центральный районный суд г. Хабаровска Хабаровского края в составе:

председательствующего: судьи Губановой А.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 (ИНН №), состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска с 24.04.2012. Является собственником объектов недвижимого имущества: квартиры, находящейся по адресу: <адрес>; квартиры, находящейся по адресу: <адрес>; квартиры, находящейся по адресу: <адрес> По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде для начисления транспортного налога, ответчик является владельцем транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, право собственности с 22.10.2013 по настоящее время; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, право собственности с 20.11.2010 по настоящее время. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законодательством срок обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику по почте направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):№ по состоянию на 19.02.2018 с суммой недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 426 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8,78 рублей со сроком уплаты до 10.04.2018;№ по состоянию на 24.08.2018 с суммой задолженности пени по транспортному налогу в размере 1105,92 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 42,08 рубля со сроком уплаты до 06.12.2018;№ по состоянию на 01.02.2019 с суммой задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 14 404 рубля, пени по транспортному налогу в размере 783,27 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 374 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,66 рублей со сроком уплаты до 27.03.2019.Требования Инспекции налогоплательщиком добровольно не исполнены, задолженность не погашена.Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от 25.04.2019 № 698 к мировому судье судебного участка № 26 «Центральный район г.Хабаровска» о взыскании недоимки с ФИО1 по транспортному налогу с физических лиц за 2017 года размере 14 404 рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2130,30 рублей, по налогу наимущество физических лиц в размере 800 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 56,52 рублей. Мировым судьей 24.05.2019 вынесен судебный приказ по делу № 2а-857/2019.Вместе с тем в адрес судебного участка № 26 «Центральный район г.Хабаровска» от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу № 2а-857/2019.На основании определения мирового судьи судебного участка № 26 «Центральный район г. Хабаровска» от 18.06.2019 судебный приказ от 24.05.2019 отменен.Однако задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 800 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 56,52 рублей до настоящего времени ФИО1 не погашена. Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 14 404 рубля, пени по транспортному налогу в размере 56,52 рублей оплачены. В связи с чем просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 800 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 56,52 рублей.

Руководствуясь п. 3 ст. 291 КАС РФ, на основании ч. 4 ст. 292 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив и оценив письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему:

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпункты 1, 6 п. 1 ст. 23 НК РФ предусматривают, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом согласно п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Как следует из п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пункт 1 ст. 45 НК РФ определяет, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками налога, в силу ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

При этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ).

В силу п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога, в силу п. 1 ст. 69 НК РФ, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 75 НК РФ).

При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 5 названной статьи, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), принадлежат на праве собственности жилые помещения: <адрес>; <адрес>; <адрес>.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, Положением о местных налогах на территории городского округа «Город Хабаровск», утвержденным Решением Хабаровской городской Думы от 23.11.2004 № 571, ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 778 рублей за 2016 год, который подлежал уплате в бюджет не позднее 1 декабря 2017 года, и налог на имущество физических лиц вразмере 801 рубль за 2017 год, который подлежал уплате не позднее 3 декабря 2018 года

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ, Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска 19.10.2017 и 14.09.2018 в адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год и 2017 год исполнена не в полном объеме.

В связи с ненадлежащей уплатой налога на имущество физических лиц, ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска, в соответствии со ст. 69 НК РФ, направила налогоплательщику требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 1 февраля 2019 года, предоставив плательщику налога на имущество физических лиц срок для добровольного исполнения до 27 марта 2019 года.

Помимо прочего в указанном требовании административному ответчику было разъяснено право налогового органа, в случае оставления требования без исполнения в установленный срок, принять меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако требование ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска в добровольном порядке в установленные сроки ФИО1 исполнено не было.

В силу подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

24.05.2019 мировым судьей судебного района «Центральный район г.Хабаровска» на судебном участке № 26 вынесен судебный приказ по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г.Хабаровска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу.

17.06.2019 от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

18.06.2019 судебный приказ № 2а-857/2019, выданный 24.05.2019 по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г.Хабаровска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2017 года и пени, отменен определением мирового судьи судебного района «Центральный район г. Хабаровска» на судебном участке № 26.

Из представленного административным истцом расчета следует, что задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц и пени составляет 856,52 рублей, из них: 800 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 56,52 рублей – пени.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 конституционной обязанности по уплате налога, ИФНС России по Центральному району г.Хабаровска в установленном законом порядке, обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в порядке главы 32 КАС РФ.

Разрешая заявленные требования по существу, суд, руководствуясь приведенными нормами права, оценив имеющиеся доказательства в совокупности, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика суммы налога на имущество физических лиц и пени, поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога за 2017 год в установленные законом сроки была исполнена ненадлежащим образом.

Проверяя правильность представленного административным истцом расчета, не оспоренного административным ответчиком, суд находит его обоснованным и соответствующим представленным доказательствам.

При таких обстоятельствах, установив, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 2 названной статьи, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Учитывая положения ст.ст. 61, 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляется в доход местных бюджетов, суд пришел к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Размер государственной пошлины исчисляется судом на основании положений, установленных ст. 333.19 НК РФ, с учетом требований имущественного характера.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 800 рублей, пени в размере 56 рублей 52 копейки, а всего 856 рублей 52 копейки.

Взыскать в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Хабаровска в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий: судья подпись А.Ю. Губанова

Копия верна: судья А.Ю. Губанова