Решение № 2А-984/2024 2А-984/2024~М-754/2024 М-754/2024 от 16 сентября 2024 г. по делу № 2А-984/2024

УИД №

Дело №2а-984/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Моршанск 17 сентября 2024 года

Моршанский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Чепраковой О.А.,

при секретаре судебного заседания Бычкове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, пени. В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: жилой дом, кадастровый №, адрес: 140520, <адрес>, рп.Белоомут, <адрес>; дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; доля в праве собственности: 1. В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 127,00 рублей. В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2021 год ФИО1 не уплачен.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят (доля в праве ?); <адрес>, рп.Белоомут, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета снят ДД.ММ.ГГГГ и соответственно является плательщиком земельного налога исчисленного на данные земельные участки. В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 523,00 рублей. Земельный налог за 2021 год ФИО1 не уплачен.

Согласно ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ является зарегистрированное за ФИО1 транспортное средство – автомобиль Фольксваген поло, государственный регистрационный номер <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят. В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3220,00 рублей. Транспортный налог за 2021 год не уплачен.

В соответствии с гл.34 НК РФ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

ФИО1 начислены страховые взносы:

- на ОПС за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере – 6111.21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- на ОМС за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере 1555.26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 произведена оплата в сумме 2761 руб., которая засчиталась в начисления по страховым взносам на ОПС в сумме 2130,27 рублей по страховым взносам на ОМС сумме 630,73 рублей.

Таким образом, неоплаченный остаток по страховым взносам:

- на ОПС в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3980.94 руб. ( 6111.21-2130.27 руб.);

- на ОМС в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 924.53 руб., (1555.26 руб. – 630.73 руб.).

Подтверждением взыскания задолженности за 2021 год является судебный приказ №а-587/2022 о взыскании задолженности в размере 35026.78 рублей, в т.ч. по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 27657.42 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 7232.80 рублей, вынесенный мировым судьёй судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 2195.99 рублей, из них:

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,35 руб., из которых в сумме 0,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченный налог за 2019 – 315 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ),в сумме 0,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченный налог за 2021 год – 127 рублей;

- по земельному налогу в сумме 0,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченный налог за 2021 год – 136 руб.;

- по земельному налогу в сумме 4,38 руб., из которых в сумме 1,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченный налог за 2019 год – 1160 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 2.90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченный налог за 2021 год – 387 рублей;

- по транспортному налогу (ОКТМО 68616468) в сумме 19,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченный налог за 2021 год – 2625 руб.;

- по транспортному налогу (ОКТМ 46747000) в сумме 4,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченный налог за 2021 год – 595 руб.;

- по страховым взносам на ОПС в сумме 1719,58 руб., из которых в сумме 1123,04 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченные страховые взносы за 2021 год -27329,71 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 596,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на несвоевременно уплаченные страховые взносы за 2022 год – 6111,21 руб.;

- по страховым взносам на ОМС в сумме 446,10 руб., из которых в сумме страховые взносы за 2021 год – 7096.90 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 151.82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченные страховые взносы за 2022 год – 1555,26 руб.;

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в отношении ФИО1 составляет 4,48 рубля.

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 2191,15 руб. (2195.99 руб. – 4.84 руб.)

С ДД.ММ.ГГГГ п.3 ст.75 НК РФ изложен в следующий редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п.2 ст.11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила

- 11536.47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2021 в сумме 523 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 127 руб., транспортный налог в сумме 3220 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 6111.21 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 1555.26 руб.).

- 8777,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ оплата в сумме 2761 руб.).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 984.78 рубля.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 3130.29 рублей. (2191.15 руб. (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 939.14 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 3130.29 рублей.)

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование т ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в сумме 11455.47 рублей до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 11455.47 рублей, в том числе земельный налог в сумме 523 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 127 рублей, транспортный налог в сумме 3220 рублей, страховые взносы в сумме 4905.47 рублей, пени в сумме 2680 рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности налоговым органом должнику ДД.ММ.ГГГГ направлена копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1. Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ №а-72/2024 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности в сумме 11905,76 рублей, из них по налогам в сумме 8775,46 рублей, пени 3130,29 рублей.

На основании ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст.123.7 КАС РФ судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлен налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( п.4 ст.48 НК РФ).

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного просят суд взыскать в бюджет с ФИО1 задолженность в сумме 11905,76 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 127 рублей,

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 523 рублей,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3220 рублей,

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 3980,94 рублей,

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 924,53 рубля,

- на пени в сумме 3130,29 рублей, из них в сумме 2192,15 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 939,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год.

В судебное заседание представитель УФНС России по <адрес> не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Причина неявки в суд неизвестна.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ «О Федеральных органах налоговой полиции», - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 дополнена ст.11.3.

Согласно ч.1 п.1,2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения; в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч.4 единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.1,2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового период права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, течении которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.5 ст.408 НК РФ).

В соответствии со ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №67-ФЗ).

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: жилой дом, кадастровый №, адрес: 140520, <адрес>, рп.Белоомут, <адрес>; дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; доля в праве собственности: 1.Решением Совета депутатов городского поселения Белоомут Луховицкого муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № на территории рп.Белоомут введен налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, установлена в размере 0,30%.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налоговый период – 2021 г.; налоговая база – 389232 руб.; доля праве – 1; налоговая ставка – 0.30; количество месяцев владения в году – 4/12; сумма начисленного налога – 127.00 рублей.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 127.00 рублей.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2021 год ФИО1 не уплачен.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Совета депутатов городского поселения Белоомут Луховицкого муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № на территории рп.Белоомут введен земельный налог.

Решением Ракшинского сельского Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № на территории <адрес> введен земельный налог.

ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят; <адрес>, рп.Белоомут, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ, с учета снят ДД.ММ.ГГГГ и соответственно является плательщиком земельного налога исчисленного на данные земельные участки.

Налоговая ставка в отношении указанных земельных участков установлена в размере 0.30 % от кадастровой стоимости участка.

ФИО1 исчислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налоговый период: - 2021 г.; налоговая база (кадастровая стоимость) - 90888 р.; доля в праве - 1/2; налоговая ставка 0.30; количество месяцев владения в году – 12/12; сумма начисленного налога 136.00 рублей; налоговый период: - 2021 г.; налоговая база (кадастровая стоимость) - 386508 р.; доля в праве - 1; налоговая ставка 0.30; количество месяцев владения в году – 4/12; сумма начисленного налога 387.00 рублей.

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление отДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 523.00 рублей.

Земельный налог за 2021 год ФИО1 не уплачен.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ является зарегистрированное за ФИО1 транспортное средство – автомобиль Фольксваген поло, государственный регистрационный номер <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с учета не снят.

Налог исчислен за период владения данным транспортным средством.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ). Ставка транспортного налога согласно п.2 ст.361 НК РФ, ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге в <адрес>» составляет 30 рублей в расчете на одну лошадиную силу.

Ставка транспортного налога согласно ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «Транспортном налоге в <адрес>» составляет 34 рублей в расчете на одну лошадиную силу.

На основании изложенного, налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: налоговый период - 2021, налоговая база - Фольксваген ПОЛО, <***> 105.00 рублей, налоговая ставка – 30.00, количество месяцев владения в году – 10/12, код налогового органа – 6820, сумма начисленного налога – 2625.00 рублей; налоговый период - 2021, налоговая база - Фольксваген ПОЛО, <***> 105.00 рублей, налоговая ставка – 34.00, количество месяцев владения в году – 2/12, код налогового органа – 5072, сумма начисленного налога – 595.00 рублей.

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3220.00 рублей.

Транспортный налог административным ответчиком ФИО1 за 2021 год в сумме не уплачен.

В соответствии с гл.34 НК РФ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов, определяется в соответствии со ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде):

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачивается в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года;

- сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2022 год составляет 8766 рублей.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ срок уплаты фиксированных платежей на ОПС и ОМС при закрытии ИП – не позднее 15 календарных дней с даты внесения в ЕГРЮЛ записи о снятии с учета в качестве предпринимателя, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 начислены страховые взносы:

- на ОПС за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере – 6111.21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (5740.83 руб. +370.38 руб.)

(34445 руб.: 12 месяцев = 2804.42 руб. х 2 месяца = 5740.83 руб.)

(2804.42 руб.: 31 день =92.59 руб. х4 дня –370.38 руб.);

- на ОМС за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере 1555,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1461 руб. + 94.26 руб.)

(8766 руб.: 12 месяцев = 730.50 руб. х 2 месяца = 1461 руб.)

(730.50 руб.: 31 день = 23.56 руб. х 4 дня = 94.26 руб.)

ФИО1 произведена оплата в сумме 2761 руб., которая засчиталась в начисления по страховым взносам на ОПС в сумме 2130,27 рублей по страховым взносам на ОМС сумме 630,73 рублей.

Таким образом, неоплаченный остаток по страховым взносам:

- на ОПС в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3980.94 руб. (6111.21-2130.27 руб.);

- на ОМС в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 924.53 руб., (1555.26 руб. – 630.73 руб.).

Подтверждением взыскания задолженности за 2021 год является судебный приказ №а-587/2022 о взыскании задолженности в размере 35026,78 рублей, в т.ч. по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 27657,42 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 7232,80 рублей, вынесенный мировым судьёй судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанностей по его уплате включительно.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 2195,99 рублей, из них:

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,35 руб., из которых в сумме 0,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченный налог за 2019 – 315 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ),в сумме 0,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченный налог за 2021 год – 127 рублей;

- по земельному налогу в сумме 0,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченный налог за 2021 год – 136 руб.;

- по земельному налогу в сумме 4,38 руб., из которых в сумме 1,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченный налог за 2019 год – 1160 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 2,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченный налог за 2021 год – 387 рублей;

- по транспортному налогу (ОКТМО 68616468) в сумме 19,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченный налог за 2021 год – 2625 руб.;

- по транспортному налогу (ОКТМО 46747000) в сумм 4.46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченный налог за 2021 год – 595 руб.;

- по страховым взносам на ОПС в сумме 1719.58 руб., из которых в сумме 1123.04 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченные страховые взносы за 2021 год -27329.71 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 596.54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на несвоевременно уплаченные страховые взносы за 2022 год – 6111.21 руб.;

- по страховым взносам на ОМС в сумме 446.10 руб., из которых в сумме 294,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченные страховые взносы за 2021 год – 7096.90 руб.(оплата ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 151,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременно уплаченные страховые взносы за 2022 год – 1555.26 руб.;

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в отношении ФИО1 составляет 4.48 рубля. Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 2191,15 руб. (2195, 99 руб. – 4,84 руб.)

С ДД.ММ.ГГГГ п.3 ст.75 НК РФ изложен в следующий редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п.2 ст.11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила

- 11536.47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог за 2021 в сумме 523 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 127 руб., транспортный налог в сумме 3220 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 6111.21 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 1555.26 руб.)

- 8777.47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ оплата в сумме 2761 руб.).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 984,78 рубля.

Дата начала действия недоимки - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ., число дней просрочки – 174, недоимка для пени – 11536.47, ставка ЦБ - 7.5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0.00025, начислено пени за день – 2.8841175, начислено пени за период – 501.84;

Дата начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ., число дней просрочки – 30, недоимка для пени – 8775.47, ставка ЦБ - 7.5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0.00025, начислено пени за день – 2.1938675, начислено пени за период – 65.82;

Дата начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ., число дней просрочки – 22, недоимка для пени – 8775.47, ставка ЦБ - 8.5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0.000283333, начислено пени за день – 2.486383167, начислено пени за период – 54.70;

Дата начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ., число дней просрочки – 34, недоимка для пени – 8775.47, ставка ЦБ - 12, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0.0004, начислено пени за день – 3.510188, начислено пени за период – 119.35;

Дата начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ., число дней просрочки – 42, недоимка для пени – 8775.47, ставка ЦБ - 13, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0.000433333, начислено пени за день – 3.802703667, начислено пени за период – 159.71;

Дата начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 19, недоимка для пени – 8775.47, ставка ЦБ - 15, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0.0005, начислено пени за день – 4.387735, начислено пени за период – 83.37;

Итого начислено пени 984.78 руб., уменьшение пени на 45.64 руб., всего подлежит взысканию – 939.14. руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 3130.29 рублей.

Расчет указанной суммы: 2191,15 руб. ( пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 939.14 руб. ( пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 3130,29 рублей.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование т ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в сумме 11455.47 рублей до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 11455.47 рублей, в том числе земельный налог в сумме 523 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 127 рублей, транспортный налог в сумме 3220 рублей, страховые взносы в сумме 4905.47 рублей, пени в сумме 2680 рублей.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая Формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности налоговым органом должнику ДД.ММ.ГГГГ направлена копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ №а-72/2024 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности в сумме 11905,76 рублей, из них по налогам в сумме 8775,46 рублей, пени 3130,29 рублей. На основании ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от должника поступил возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст.123.7 КАС РФ судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлен налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( п.4 ст.48 НК РФ).

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного выше суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований налогового органа. При таких обстоятельствах административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 476,23 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>):

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 127 рублей в доход местного бюджета муниципального образования городской округ <адрес>;

задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 523 рублей, из которых в доход местного бюджета муниципального образования Моршанский муниципальный округ <адрес> в размере 136 рублей, в доход местного бюджета муниципального образования городской округ <адрес> в размере 387 рублей;

задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3220рублей, из которых в доход регионального бюджета <адрес> 2625 рублей, в доход регионального бюджета <адрес> 595 рублей;

задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 3980,94 рублей в федеральный бюджет;

задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 924,53 рублей в федеральный бюджет;

задолженность по пени в сумме 2191,15 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и в сумме 939,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.11. 2023 года, а всего 3130,29 рублей в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020; КПП 770801001, р/с №, к/счет №; Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>; КБК: 18№; БИК: 017003983, УИН 18№.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход муниципального образования городской округ - <адрес> государственную пошлину в размере 476,23 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке через Моршанский районный суд в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Судья: О.В.Чепракова

Мотивированное решение принято: «02» октября 2024 года.

Судья: О.В.Чепракова