Решение № 2А-540/2025 2А-540/2025~М-248/2025 М-248/2025 от 2 июня 2025 г. по делу № 2А-540/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июня 2025 г. г. Донской Тульской области

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Фроловой Е.И.,

при помощнике судьи Томилиной Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-540/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ. Также ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственным органами и осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство, которое указано в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со статье 52 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указано в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со статье 52 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. За 2017 год ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без удовлетворения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-285/2019. На основании статьи 46 НК РФ направлен на взыскание на счета налогоплательщика.

Административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность по сумме отрицательного сальдо в размере <данные изъяты> руб.

Административный истец УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не уведомил, в адресованном суду письменном заявлении просил рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, возражений, относительно заявленных требований не представил.

Руководствуясь положениями статьи 226 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, пункта 1 статьи 363, статьи 361 НК РФ, исходя из вида транспортного средства, являющегося предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 НК РФ пени в его отношении (статья 69 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (статья 70 НК РФ).

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Согласно статье 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки транспортного налога в Тульской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции.

На основании пункта 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

На территории муниципального образования город Тула земельный налог установлен Решением Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 «О земельном налоге».

В пункте п.2.1 данного Решения установлены налоговые ставки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

На основании статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Согласно подпункту статьи 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без удовлетворения.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №14 Донского судебного района Тульской области.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №14 Донского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-285/2019, которым с ФИО1 в пользу МИФНС №9 по Тульской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

На основании статьи 46 НК РФ судебный приказ направлен на взыскание на счета налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 абзаца 22 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, в редакции Федерального закона от 31.07.2023 №389-ФЗ) совокупная обязанность – это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора и плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением налоговой обязанности ФИО1 налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленных налоговым органом расчетов сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ пени за транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени за земельный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.

Расчет подлежащих уплате ФИО1 пени произведен УФНС России по Тульской области в соответствии с требованиями закона, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан верным. До настоящего времени вышеуказанная задолженность ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ регламентированы сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности и в порядке искового производства о взыскании обязательных платежей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 N 611-О и от 17.07.2018 N 1695-О).

Как следует из материалов дела и установлено судом заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте). Определением мирового судьи судебного участка №14 Донского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №2а-3458 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика по его исполнению. С настоящим иском налоговый орган обратился в Донской городской суд Тульской области ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте).

В рассматриваемом случае действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО1 задолженности произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика налога и пени в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования по существу, приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа НК РФ и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 недоимку по пени в пользу УФНС России по Тульской области.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, в доход бюджета муниципального образования г. Донской с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, части 6 статьи 52 НК РФ, в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность суммы отрицательного сальдо в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- суммы пеней, установленных НК РФ в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере <данные изъяты> руб., том числе: пени за транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени за земельный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, № в доход бюджета муниципального образования г.Донской государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула

БИК №

Номер счета банка получателя средств №

Казначейский счет №

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя №

КПП получателя №

КБК №

УИН должника №

В соответствии со статьей 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Донской городской суд Тульской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий Е