Решение № 2А-691/2017 2А-691/2017~М-524/2017 М-524/2017 от 8 ноября 2017 г. по делу № 2А-691/2017

Дело №2а-691(2017)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 9 ноября 2017 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Беловой Л.В.,

при секретаре Филатовой О.Н.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пени. В обоснование требований указано, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельную долю <данные изъяты> в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, адрес объекта: <адрес> Налоговым органом в отношении указанного земельного участка исчислен к уплате земельный налог за 2015 г. в размере 9950 руб. 00 коп., исходя из кадастровой стоимости 927236756 руб. 00 коп., доли в праве в размере <данные изъяты>, ставки налога 0,3%, времени нахождения объекта в собственности в отчетном периоде 12 месяцев. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №. Однако добровольно налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, исходя из суммы недоимки по налогу, начислена пеня за период со 2 декабря 2016 г. по 20 декабря 2016 г. в размере 63 руб. 02 коп.

На основании ст.69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, но сумма задолженности не погашена.

Ранее Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 27 марта 2017 г. судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу отменен, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО2 сумму задолженности в размере 10013 руб. 02 коп., в том числе, земельный налог – 9950 руб. 00 коп., пеню по земельному налогу – 63 руб. 02 коп. (л.д.3-4).

Впоследствии представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области с учетом новых данных, поступивших из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, произвел перерасчет земельного налога по земельному участку с кадастровым номером №, уменьшил размер исковых требований и просил взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2015 г. по указанному земельному участку в размере 3274 руб., исходя из кадастровой стоимости земельного участка 927 236 756 руб., размера земельной доли <данные изъяты> ставки налога 0,3%, времени нахождения объекта в собственности в отчетном периоде 12 месяцев (л.д. 196-197, л.д.212).

В судебном заседании и в письменных возражениях представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.210), просил в удовлетворении административного иска отказать. Пояснил, что ФИО2 после смерти своего супруга Г.Б.А. на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ приняла наследство на его имущество в виде земельной доли в размере <данные изъяты> в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № <адрес>. Право собственности на данную долю в установленном законом порядке не зарегистрировала. Впоследствии на основании общего собрания дольщиков и соглашения об определении долей в счет указанной земельной доли ФИО2 был выделен земельный участок с кадастровым номером №, в котором административному ответчику принадлежит <данные изъяты>, право собственности на данную долю зарегистрировано в Управлении Рореестра по Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ также является собственником земельной доли в размере <данные изъяты> в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №. Земельный налог за долю в указанном земельном участке за 2015 г. уплачен полностью. Полагает, что административным истцом пропущен установленный ст.286 КАС РФ срок на обращение в суд с административным иском. По указанным основаниям просит требования Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области оставить без удовлетворения.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, письменно ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. Представитель административного истца указал, что просит исковые требования удовлетворить. Административный ответчик ФИО2 просила в удовлетворении требований отказать. На основании ст.150, ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Ранее допрошенная в суде, административный ответчик ФИО2 против административного искового заявления возражала. Пояснила, что она не являлась собственником земельной доли сельскохозяйственного назначения, находящейся в <адрес>, общей площадью <данные изъяты> так как получив после смерти супруга Г.Б.А. свидетельство о праве на наследство по закону на данную земельную долю, регистрацию права собственности в Управлении Росреестра по Оренбургской области не провела. В счет указанной земельной доли был выл выделен земельный участок с кадастровым номером №, право собственности на земельную долю в котором в размере <данные изъяты> было зарегистрировано за ней в ЕГРН только ДД.ММ.ГГГГ По этим основаниям она не должна платить земельный налог за 2015 г. за земельную долю в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №. В требованиях налогового органа просит отказать.

Суд, исследовав документы дела, приходит к следующему.

Подпунктом 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения.

В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 7 п.1 ст.1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Пунктами 1-2 ст.65 Земельного кодекса РФ определено, что формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2).

Согласно ст.387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, для земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что на основании свидетельства на право собственности на землю серии №, выданного ФИО2 Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству Кувандыкского района от ДД.ММ.ГГГГ, соглашения об определении долей во вновь образованном земельном участке от ДД.ММ.ГГГГ, протокола общего собрания участников долевой собственности на земельном массиве бывшего <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик является собственником земельной доли <данные изъяты> в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, регистрация права собственности произведена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 81 -82, л.д. 106-107, л.д. 140-141). Задолженность по налогу на данный земельный участок за 2015 г. отсутствует.

Супруг ФИО2 – Г.Б.А. являлся собственником земельной доли сельскохозяйственного назначения в размере <данные изъяты> находящейся по адресу: <адрес> (л.д. 27, л.д. 104-105).

ДД.ММ.ГГГГ Г.Б.А. умер (л.д.32). После его смерти открылось наследство в виде указанной земельной доли.

Как видно из копии наследственного дела №, с заявлением о принятии наследства обратилась ФИО2 и ДД.ММ.ГГГГ нотариусом Кувандыкского нотариального округа Р.Г.А. ей выдано свидетельство о праве на наследство по закону (реестровый №), в том числе, на земельную долю в размере <данные изъяты>, находящуюся в <адрес> (л.д.77-79).

В силу положений ст.396 Налогового кодекса РФ в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

В соответствии с п.4 ст.1152 Гражданского кодекса РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Из изложенного следует, что право собственности на земельную долю в размере <данные изъяты>, находящуюся в <адрес>, вошедшую в состав наследства после смерти Г.Б.А., возникло у ФИО2, как наследника первой очереди, с момента открытия наследства, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, и именно с этого времени она обязана уплачивать земельный налог на данную земельную долю.

Довод ФИО2 о том, что право собственности на спорную земельную долю она не регистрировала в Управлении Росреестра по Оренбургской области, поэтому у неё не возникло обязанности уплачивать исчисленный на неё земельный налог, опровергается материалами дела.

Так, согласно выписке от 26 октября 2017 г. из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества за период с 1 января 2015 г. по 24 октября 2017 г., на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, выданного нотариусом Р.Г.А. (реестровый №), за ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН зарегистрировано право собственности на земельную долю в размере <данные изъяты> в праве собственности на земельный участок земель сельскохозяйственного назначения площадью 84338399,77 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.140-141).

Право собственности административного ответчика на данную земельную долю прекращено только ДД.ММ.ГГГГ в связи с выделом за счет данной доли и долей других участников общедолевой собственности земельного участка с кадастровым номером №.

Таким образом, в 2015 г. ФИО2 являлась собственником земельной доли в размере <данные изъяты> в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, поэтому в силу ст.38, ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать начисленный за неё земельный налог.

В отношении указанной земельной доли Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области административному ответчику исчислен к уплате земельный налог за 2015 г. первоначально в размере 9950 руб. Впоследствии сумма земельного налога скорректирована и начислена в размере 3274 руб. 00 руб., исходя из расчета: 927236756 руб. 00 коп. (кадастровая стоимость земельного участка)*<данные изъяты> (доля земельного участка) *0,3% (ставка налога) *12/12 (время нахождения объекта в собственности в отчетном периоде). Данный расчет является верным. Административным ответчиком право собственности на указанную земельную долю не оспорено, доказательств иной кадастровой стоимости земельного участка не представлено. Следовательно, сумма недоимки по земельному налогу за 2015 год составляет 3274 руб. 00 коп.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, однако земельный налог к установленному в них сроку не уплачен (л.д.7, л.д.8).

Ссылка административного ответчика ФИО2 на то, что границы земельной доли не были определены, арендную плату за неё она не получала после смерти мужа, не является основанием для освобождения её от уплаты земельного налога.

Довод представителя административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока взыскания задолженности по налогам, является несостоятельным.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Таким образом, в силу абзаца 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 руб., то есть с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8). Срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ Судебный приказ о взыскании недоимки, пени по налогу на земельный налог с ФИО2 вынесен мировым судьей судебного участка № 2 г. Кувандыка и Кувандыкского района 13 марта 2017 г., то есть с заявлением о взыскании недоимки, пени по налогу Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области обратилась в установленные законом сроки. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 27 марта 2017 г. в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.12).

В соответствии с абзацем 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 27 сентября 2017 г.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском 24 августа 2017 г., что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ.

На момент рассмотрения административного дела ФИО2 не представлено доказательств погашения задолженности по обязательным платежам, поэтому с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области следует взыскать земельный налог за 2015 год за долю в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № в общем размере 3274 руб. 00 коп.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 3274 руб. 00 коп., следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала уплате государственная пошлина в размере 400 руб., исчисленная в порядке п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход бюджета.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании земельного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (адрес проживания: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 3274 (три тысячи двести семьдесят четыре) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Белова