Решение № 2А-1377/2024 2А-53/2025 2А-53/2025(2А-1377/2024;)~М-1373/2024 М-1373/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-1377/2024

Дело № 2а-53/2025

03RS0031-01-2024-001913-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года

село Языково

Республика Башкортостан

Благоварский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Кашапова Д.М.,

при секретаре судебного заседания Зубаировой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, мотивируя тем, что он состоит на налоговом учете, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету в едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 43 218,82 рубля, которое до настоящего времени не погашено. В соответствии со ст. 11 НК Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК Российской Федерации. По состоянию на 10.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности и иные заявления о взыскании, составляет 32 031,90 рублей, в том числе налог – 25 782,63 рубля, пени – 6 249,27 рублей по состоянию на 21.12.2023. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 254 рубля;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 12 331,63 рубля;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13 197 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 249,27 рублей по состоянию на 21.12.2023.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- земельный участок, адрес: <адрес>, Дата регистрации права 20.07.2015;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права 23.03.2021, дата утраты права: 05.10.2022;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №,марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права 29.03.2018, дата утраты права: 29.01.2022.

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №,марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права 19.12.2014, дата утраты права: 05.10.2022;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права 05.10.2017, дата утраты права: 28.11.2021;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права 01.10.2022;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права 29.06.2022, дата утраты права: 13.06.2023.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени. В порядке, установленном ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 23.07.2023 № на сумму 45 244,15 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 № на сумму 45 244,15 рублей налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленный срок обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка по Благоварскому району РБ от 14.06.2024, судебный приказ № 2а-707/2024 от 04.03.2024 отменен. Сумма недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 год частично погашена. Исходя из изложенного, просят взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 32 031,90 рублей, в том числе:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 254 рубля;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 12 331,63 рубля;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13 197 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 249,27 рублей по состоянию на 21.12.2023.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административному ответчику ФИО1 по последнему известному месту регистрации, установленному в ходе информационного взаимодействия с сотрудником Отдела по вопросам миграции Отдела МВД России по Благоварскому району, который совпадает с адресом, указанным в иске, направлено судебное извещение о месте и времени судебного заседания. Однако административный ответчик в судебное заседание не явился, не ходатайствовал об отложении разбирательства по делу, представителя в суд не направил.

На основании ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело по административному иску в отсутствии не явившихся лиц по делу.

Изучив административное исковое заявление, исследовав и оценив материалы настоящего дела, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы и т.д., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, начисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 52, пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления и налогоплательщиком уплачиваются налоги на основании налогового уведомления.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ, земельный налог относится к местным налогам.

В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету в едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 43 218,82 рубля, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК Российской Федерации.

По состоянию на 10.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности и иные заявления о взыскании, составляет 32 031,90 рублей, в том числе налог – 25 782,63 рубля, пени – 6 249,27 рублей по состоянию на 21.12.2023.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 254 рубля;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 12 331,63 рубля;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13 197 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 249,27 рублей по состоянию на 21.12.2023.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права 20.07.2015;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права 23.03.2021, дата утраты права: 05.10.2022;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №,марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права 29.03.2018, дата утраты права: 29.01.2022.

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №,марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права 19.12.2014, дата утраты права: 05.10.2022;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права 05.10.2017, дата утраты права: 28.11.2021;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права 01.10.2022;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права 29.06.2022, дата утраты права: 13.06.2023.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 45 244,15 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23.07.2023 № на сумму 45 244,15 рублей налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленный срок обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка по Благоварскому району РБ от 14.06.2024, судебный приказ № 2а-707/2024 от 14.03.2024, отменен.

С настоящим административным иском налоговая инспекции обратилась 10.12.2024, то есть в установленный законом срок.

Между тем, доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, подтверждающих возмещение административным ответчиком указанных выше сумм, а равно наличия иных обстоятельств, имеющих значение для дела, административным ответчиком суду не представлено.

Суд, анализируя в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнены обязательства по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона. Регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу п.2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 13, 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность за счет имущества физического лица в размере 32 031,90 рублей, в том числе:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 254 рубля;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 12 331,63 рубля;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13 197 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 249,27 рублей по состоянию на 21.12.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Благоварский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 января 2025 года.

Судья Благоварского межрайонного суда

Республики Башкортостан Д.М. Кашапов