Решение № 2А-1194/2020 2А-1194/2020~М-15/2020 М-15/2020 от 13 сентября 2020 г. по делу № 2А-1194/2020

№ 2а-1194/2020

№


Решение

именем Российской Федерации

14 сентября 2020 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н., при секретаре Котовой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

при участии представителя административного истца - ФИО1 (доверенность от -Дата- сроком на 1 год),

административного ответчика - ФИО2,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Удмуртской Республике обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за -Дата- в размере 21 477 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, чтосогласно представленным налоговым агентом – ПАО СК «Росгосстрах» в Инспекцию Справки о доходах ФИО2, сумма налога на доходы, исчисленная с сумм дохода -Дата-, облагаемыхналогом по ставке 13 %, составила – 165 207,11 руб. сумма налога, исчисленная налоговым агентом – 21 477 руб., сумма налога удержанная – 0 руб.

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Следовательно, сумма налога на доходы за -Дата- не удержанная (не перечисленная) вбюджет, составила 21 477 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление через личный кабинет налогоплательщика № от -Дата- с предложением уплатить имеющуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц в срок до -Дата-.

В связи с неуплатой задолженности по налогу, в соответствии со ст. ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от -Дата- №.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате задолженности в бюджет.

Межрайонная ИФНС России № 8 по УР обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Индустриального района г.Ижевска с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налога на доходы физических лиц на сумму 21 477 руб. На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г.Ижевска вынесен судебный приказ № от -Дата-, который был отменен на основании заявления ответчика -Дата-

Протокольным определением суда от -Дата- к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО СК «Росгосстрах».

В судебном заседании представитель административного истца настаивал на удовлетворении исковых требований.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования полагала необоснованными.

Представитель заинтересованного лица ПАО СК «Росгосстрах» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

По правилам части 2 статьи 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие не явившегося заинтересованного лица.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, изучив материалы административного дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства суд приходит к следующему.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец МИФНС России № 8 по УР, обращаясь в суд с настоящим административным иском, настаивает на том, что административный ответчик ФИО2 уклоняется от уплаты в доход бюджета налога на доходы физических лиц, подлежащего начислению с взысканных в ее пользу неустоек и штрафов по судебному спору.

Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г.Ижевска от -Дата- с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взыскано страховое возмещение в размере 255 382,73 руб., неустойка 25 010,50 руб., штраф 140 196,61 руб., расходы по оценке 6000 руб., расходы по производству экспертизы 12 000 руб., расходы по оплате услуг представителя 15 000 руб.

Административным ответчиком не оспаривается, что судебный акт исполнен, указанные денежные средства перечислены страховой компанией истцу.

Из справки о доходах физического лица за -Дата- от -Дата- на имя ФИО2 следует, что ПАО СК «Росгосстрах», как налоговым агентом, заявлено о получении истцом дохода по коду 2301 в размере 165 207,11 руб. Начислен налог на указанную налоговую базу по ставке 13%. в размере 21 477 руб.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 указанного Кодекса. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Суммы штрафов, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей", в статье 217 Кодекса не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Согласно пункту 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Таким образом, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г.Ижевска от -Дата- с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взыскана неустойка в размере 25 010,50 руб., штраф в размере 140 196,61 руб. (всего на сумму 165 207,11 руб.), указанная сумма является доходом налогоплательщика и на нее подлежит начислению НДФЛ.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета вналоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от -Дата-. В уведомлении представлен расчет, в том числе, налога на имущество физических лиц за -Дата- (л.д. 10).

В адрес налогоплательщика было направлено требование № от -Дата- со сроком исполнения до -Дата- (л.д.8).

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

-Дата- мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г.Ижевска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц в размере 21 477 руб., который был отменен -Дата- в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Исковое заявление налоговой инспекции подано в суд -Дата-, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению.

По правилам статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Ижевск» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 844 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета на расчетный счет №

- налог на доходы физических лиц в размере 21 477 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суде в размере 844 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Индустриальный районный суд г. Ижевска) в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 сентября 2020 года

Судья О.Н. Петухова