Решение № 2А-2333/2024 2А-2333/2024~М-2065/2024 М-2065/2024 от 19 декабря 2024 г. по делу № 2А-2333/2024

Дело № 2а-2333/2024

УИД: 42RS0032-01-2024-003138-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(Резолютивная часть решения объявлена 06 декабря 2024 года)

(Мотивированное решение составлено 20 декабря 2024 года)

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Козловой С.А.,

при секретаре судебного заседания Соболевской В.А.,

рассмотрел 06 декабря 2024 года в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию,

установил:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области- Кузбассу (далее по тексту, - налоговая инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о признании задолженности безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию.

Требования мотивированы тем, что приказом <...> от ДД.ММ.ГГГГ (далее по тексту - Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту – Инспекция № 14, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Кемеровской области <...> от ДД.ММ.ГГГГ в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суд общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по страховым взносам и пени, является Инспекция № 14.

ФИО1 состояла на налоговом учёте Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области – Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и была обязана оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000.00 руб., определяется за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере 23 400 руб., за расчетный период в размере 26 545 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354 руб.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ размере 5 840 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 884 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить:

<...>

<...>

<...>

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

<...> в размере -16 260,15 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере -3 373,44 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2017-18-19 года Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 30022,64 руб. (срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ), <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 32528,46 руб. (срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ) и <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 878,54 руб. (срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ

Подлежащие оплате по требованию суммы по страховым взносам и соответствующие им суммы пени административным ответчиком не оплачены.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 в ст. 48 НК РФ внесены изменения. Требования об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Положения ст. 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент вынесения требования об уплате), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Заявление о вынесении судебного приказа, в соответствии со статьей 48 НК РФ, на сумму задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 047,85 руб. (недоимка ПФР за ДД.ММ.ГГГГ - 23 400,00 руб., задолженность по пени - 48,36 руб.; недоимка ОМС за ДД.ММ.ГГГГ - 4 590,00 руб., задолженность по пени — 9,49 руб.), сформировано по требованию <...> на сумму 30022,64 руб.; заявление о вынесении судебного приказа, в соответствии со статьей 48 НК РФ, на сумму задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в размере 33839,68 руб. (недоимка ПФР за ДД.ММ.ГГГГ 26 545,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 710,18 руб., задолженность по пене - 483,13 руб.; недоимка ОМС за ДД.ММ.ГГГГ — 5 840,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 166,55 руб., задолженность по пени - 94,82 руб.), сформировано по требованиям <...> ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1440,44 руб., <...> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32528,46 руб., <...> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 878,54 руб.

Судебный приказ по делу <...> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 33 839,68 руб. и <...> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 28 047,85 руб. направлены для исполнения в Службу судебных приставов. Судебным приставом исполнителем исполнительные производства окончены по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

В соответствии с постановлениями об окончании исполнительного производства задолженность признана безнадежной к взысканию и списана по решению Долгового центра ДД.ММ.ГГГГ.

Однако за ФИО1 числится задолженность по пени страховых взносов по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 061,76 руб., исчисленная на списанные страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ В связи с этим исключению из сальдо ЕНС подлежит недоимка по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 061,76 руб.

Административный истец просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 задолженность в сумме 15 061, 76 рублей - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечили, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Заинтересованное лицо – Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области- Кузбассу о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечили, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в Межрайонной ИФНС № 11 по Кемеровской области –Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя, в период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО1 состояла на налоговом учёте Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области – Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и была обязана оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000.00 руб., определяется за расчетный период 2017 в фиксированном размере 23 400 руб., за расчетный период в размере 26 545 руб. и за 2019 в размере 29 354 руб.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 год, за 2018 в размере 5 840 руб. и за 2019 в размере 6 884 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить:

- <...>

<...>

<...>

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

<...>

<...>

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ года Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 30022,64 руб. (срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ), <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 32528,46 руб. (срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ) и <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 878,54 руб. (срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ

Подлежащие оплате по требованию суммы по страховым взносам и соответствующие им суммы пени административным ответчиком не оплачены.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ в ст. 48 НК РФ внесены изменения. Требования об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Положения ст. 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент вынесения требования об уплате), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

<...>

Судебный приказ по делу <...> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 33 839,68 руб. и <...> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 28 047,85 руб. направлены для исполнения в Службу судебных приставов. Судебным приставом исполнителем исполнительные производства окончены по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

В соответствии с постановлениями об окончании исполнительного производства задолженность признана безнадежной к взысканию и списана по решению Долгового центра ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, за ФИО1 числится задолженность по пеням страховых взносов по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 061,76 руб., исчисленная на списанные страховые взносы за 2017-18-19 год. В связи с этим исключению из сальдо ЕНС подлежит недоимка по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 061,76 руб..

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию, - удовлетворить.

Признать безнадежной и подлежащей списанию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <...>, в сумме 15 061, 76 рублей (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ).

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 декабря 2024 года.

Судья С.А. Козлова