Решение № 2А-346/2018 2А-346/2018~М-309/2018 А-346/2018 М-309/2018 от 13 ноября 2018 г. по делу № 2А-346/2018

Дело №а-346/18


Решение вступило в законную силу

«____» ______________ 2018 года

Судья ______________ М.М.Бижоева

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

КБР, <адрес> 14 ноября 2018 года

Терский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе: председательствующего - судьи Бижоевой М.М.,

с участием: представителя административного истца МР ИФНС № по КБР – ФИО1, действующей на основании доверенности № от <дата>,

представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3, действующего по доверенности <адрес>3 от <дата>,

при секретаре Машитловой Д.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по КБР к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

<дата>, Межрайонная ИФНС России № по КБР обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 транспортного налога в сумме <данные изъяты> пени по транспортному налогу – <данные изъяты>, о взыскании земельного налога с физических лиц в сумме <данные изъяты>, пени по земельному налогу – <данные изъяты>.

Иск мотивирован тем, что ФИО2 ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по КБР, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, обязан уплачивать установленные налоги.

Должнику, согласно ст52 НК РФ было направлено налоговое уведомление. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом, в отношении ФИО2 выставлено требование от <дата> №, от <дата> № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности за 2014-2016 гг. и о сумме начисленной пени.

До настоящего времени, сумма налога и пени в бюджет в полном объеме не поступила.

МР ИФНС России № по КБР обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Терского судебного района ФИО4 от <дата> и и.о. мирового судьи судебного участка № Терского судебного района КБР ФИО5 от <дата>, судебные приказы от <дата> и от <дата> отменены в связи с поступлением от должника возражения.

Обосновывая вышеизложенным, руководствуясь ст. ст. 31, 48 НК РФ, МР ИФНС России № по КБР просит взыскать с физического лица ФИО2 транспортный налог в сумме <данные изъяты> пени по транспортному налогу – <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц в сумме <данные изъяты>, пени по земельному налогу – <данные изъяты>.

Определением Терского районного суда КБР от <дата>, к участию в рассмотрении настоящего административного дела, в качестве заинтересованного лица, на стороне административного истца привлечён ИФНС России № по <адрес>.

Представитель административного истца МР ИФНС России № по КБР ФИО1 в судебном заседании представила суду заявление об уточнении административного искового заявление, из которого следует, что в связи с выявлением ошибочного отражения в лицевой карточке налогоплательщика вторичного начисления по земельному налогу за 2015 г. в размере <данные изъяты>, и с произведенным сторнированием данного расчета, инспекция уточняет заявленные требования и просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в сумме <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2015 год – <данные изъяты>, пеня на транспортный налог – <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2014-2016 гг. в размере <данные изъяты>, пеня на земельный налог – <данные изъяты>, а так же просит восстановить срок для подачи административного искового заявления по налоговому требованию от <дата> №.

Представитель ответчика ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признал, представил возражение на административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам, в котором просит отказать в удовлетворении административных исковых требований МР ИФНС России № по КБР в полном объеме. Пояснил, что после направления требования истцом пропущен шести месячный срок для обращения в суд по взысканию задолженности по налогам. Так же в своем возражении указывает, что административный иск предъявлен на общую сумму <данные изъяты>, со ссылкой на наличие требований от <дата> № и от <дата> №, а также факт отмены судебных приказов от <дата> и от <дата>. Данные требования затронуло три налоговых периода по транспортному налогу и земельному налогу – 2014, 2015, 2016 года, что является незаконным. Таким образом, административным истцом не соблюден порядок взыскания с административного ответчика недоимки по перечисленным налогам, штрафам и пеням, установленный нормами материального и процессуального права, и как следствие не приобрели право на взыскание денежных средств в счет их уплаты в судебном порядке.

Суд считает доказательства, представленные сторонами административного истца и ответчика, достаточными для рассмотрения дела.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 НК РФ.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от <дата> N 229-ФЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ в редакции Федерального закона от <дата> N 229-ФЗ).

В силу ст.75 НК РФ налогоплательщик в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки обязан уплатить пеню равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ в ред. Федерального закона от <дата> N 321-ФЗ).

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты>, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из дела следует, что за ФИО2- <данные изъяты> в 2014-2016 годах, зарегистрировано следующее имущество: <данные изъяты>, а также земельный участок по адресу: <адрес>. № (налоговый период 2014,2015,2016 года).

Согласно налоговому уведомлению № от <дата>, направленному ФИО2, срок уплаты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество в размере <данные изъяты> установлен до <дата>.

Из требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов по состоянию на <дата>, за ФИО2 числится общая задолженность в размере <данные изъяты>. Датой исполнения указано <дата>.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № Терского судебного района от <дата>, судебный приказ от <дата> № о взыскании с должника ФИО2 в пользу МИФНС России № по КБР задолженности по обязательным платежам и санкциям отменен.

Согласно налоговому уведомлению № от <дата>, направленному ФИО2, срок уплаты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество в размере <данные изъяты> установлен до <дата>.

В добровольном порядке задолженность по налогам в установленный уведомлением срок ФИО2 не погашена, что подтверждается требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов по состоянию на <дата>. Датой исполнения указано <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка № Терского судебного района от <дата>, судебный приказ от <дата> № о взыскании с должника ФИО2 в пользу МИФНС России № по КБР задолженности по обязательным платежам и санкциям отменен.

Согласно письму заместителя начальника ИФНС России № по <адрес> за исх. № от <дата>, по сведениям содержащимся в базе данных ниспеции, при проведении расчета имущественных налогов в 2017 года, в отношении ФИО2, проведены расчеты (перерасчеты) налога на землю за 2014-2016 годы. По данным расчетам проведены следующие начисления: 2014 года – <данные изъяты>; 2015 года – <данные изъяты>; 2016 год – <данные изъяты>. Срок уплаты по проведенным начислениям <дата>.

Доводы представителя ответчика о том, что истцом пропущен шести месячный срок для обращения в суд, считает подлежащим частичному удовлетворению, по тем основаниям, что после отмены мировым судьей судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам не прошло шести месяцев и тем, что согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, по требованию от <дата> №.

Однако, что касается требования по состоянию на <дата> №, о взыскании земельного налога за 2015 года (согласно уточненному исковому заявлению) в размере <данные изъяты>, суд считает о невозможности восстановления срока для подачи административного искового заявления, поскольку по указанному требованию перерасчет не проводился, и уважительности причин пропуска, истцом не предоставлено.

Согласно ст.48 НК РФ, срок на обращения в суд для взыскания с ФИО2 налога по состоянию на <дата> требование №, исчисляется с <дата>. Определение об отмене судебного приказа вынесено <дата>, административный истец обратился в Терский районный суд КБР <дата>. В связи с чем, суд считает, что по указанному требованию срок истек <дата>.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положением абзаца второго пункта 4 статьи 397 НК РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Доводы представителя ответчика о том, что требования затронуло три налоговых периода по транспортному налогу и земельному налогу – 2014, 2015, 2016 года, является незаконным, опровергаются указанными нормами закона.

Поскольку ФИО2 имеет задолженность по налогам, пени, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока, с учетом изложенных обстоятельств в их совокупности, суд находит, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.56 БК РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога по нормативу 100 процентов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика государственной пошлины в размере <данные изъяты> в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по КБР к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по КБР задолженность по налогам (пени) по требованию № от <дата> в размере <данные изъяты>, из которых: транспортный налог за 2015 года - <данные изъяты>, пеня на транспортный налог – <данные изъяты>; земельный налог за 2014 год – <данные изъяты>, пеня на земельный налог – <данные изъяты>; земельный налог за 2016 год- <данные изъяты>.

Отказать в восстановлении срока на подачу административного искового заявления по налоговому требованию № от <дата>.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.

В остальной части административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по КБР к ФИО2 – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд КБР через Терский районный суд КБР в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.М.Бижоева