Решение № 2А-160/2026 2А-160/2026(2А-1701/2025;)~М-1417/2025 2А-1701/2025 М-1417/2025 от 29 марта 2026 г. по делу № 2А-160/2026

УИД 58RS0028-01-2025-002097-39 № 2а-160/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2026 года г. Пенза

Пензенский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Бормотиной Н.В.

при секретаре Алексеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее - УФНС России по Пензенской области) обратилось в Пензенский районный суд Пензенской области с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности:

земельным участком, с кадастровым номером № по адресу: <...>, р.<...>; дата регистрации права (Дата);

жилым домом с кадастровым номером № по адресу: <...>, р.п Золотаревка, <...>; площадь 39,6; дата регистрации права (Дата).

В связи с поступлением от ФИО1 обращений в Едином государственном реестре налогоплательщиков выявлен факт недостоверности сведений об адресе регистрации по месту жительства физического лица.

Для уточнения сведений налоговым органом через систему межведомственного взаимодействия (Дата), (Дата) направлен запрос в органы МВД России. В соответствии с представленным ответом информация в информационных ресурсах налоговых органов актуализирована 440521, <...>, р.<...>

Налоговые уведомления за налоговые периоды 2017 - 2023 годы. направлялись на имеющийся у налогового органа на момент формирования налоговых уведомлений адрес регистрации по месту жительства: <...> В связи с направлением налоговых уведомлений по некорректному адресу, начисление земельного налога за 2017-2023 годы аннулировано.

В рамках пункта 2 статьи 52 НК РФ сформированы новые расчеты по земельному налогу за 2021 - 2023 годы с предоставлением вычета (600 кв.м.) в рамках подпункта 8 пункта 5 статьи 391 НК РФ в отношении земельного участка с кадастровым номером №

Налоговое уведомление за 2021-2023 годы было направлено по актуализированному адресу письмом от (Дата) №.

Налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 197 рублей, за 2022 год в сумме 217 рублей, за 2023 год в сумме 239 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата). По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

Из сведений, представленных Адвокатской палатой <...> (Дата), следует, что Ф.И.О.5 зарегистрирован в качестве адвоката с (Дата) по настоящее время.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

за 2017 год

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год: 23 400 рублей;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год: 4 590 рублей.

За 2018 год

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год: 26 545 рублей. В связи с пропуском срока взыскания по решению Пензенского районного суда <...> от (Дата), задолженность была списана.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год: 5 840 рублей. В связи с пропуском срока взыскания по решению Пензенского районного суда <...> от (Дата), задолженность была списана.

За 2019 год

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год: 29 354 рублей;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год: 6 884 рублей;

За 2020 год,

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год: 32 448 рублей;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год: 8 426 рублей;

За 2021 год

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год: 8 426 рублей.

За 2022 год

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год: 8 766 рублей.

За 2023 год

- Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей за 2023 год на сумму 9118,98 рублей.

За 2024 год

- Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей за 2024 год на сумму 9846,64 рублей.

Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней от (Дата) № (по состоянию на (Дата), по сроку уплаты - до (Дата)). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) в общем размере 88 180 рублей, в том числе

- за 2017 год в сумме 22 176 рублей;

- за 2018 год в сумме 26545 рублей;

- за 2021 год в сумме 5014 рублей;

- за 2022 год в сумме 34445 рублей.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в общем размере 10 430 рублей, в том числе:

- за 2017 год в сумме 4590 рублей;

- за 2018 год в сумме 5840 рублей;

- пени в сумме 27 476,87 рублей.

На дату направления требования от (Дата) № у налогового органа имелась информация о регистрации Ф.И.О.2 по адресу: <...>, <...>, <...> В связи с тем, что с (Дата) налогоплательщик зарегистрирован по адресу <...> требование было направлено по недостоверному адресу.

В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

По состоянию на (Дата) размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 181 530,65 рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от (Дата) в срок, на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от (Дата) № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 181 530,65 рублей.

Решение № от (Дата) направлялось также по недостоверному адресу регистрации налогоплательщика.

Предыдущее заявление № от (Дата) о вынесении судебного приказа подавалось Управлением в судебный участок № 2 Пензенского района Пензенской области, на основании которого мировым судьей судебного участка № <...> вынесен судебный приказ №а№ от (Дата).

Поскольку вышеуказанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей № от (Дата) и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № от (Дата), на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи настоящего заявления № от (Дата) о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 36250,95 рублей подлежит исчислению судом в соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которого налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее (Дата).

В соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ УФНС России по <...> обратилось в судебный участок № <...> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении налогоплательщика, на основании которого (Дата) мировым судьей судебного участка № <...> вынесен судебный приказ №

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №<...>, было вынесено определение об отмене судебного приказа от (Дата).

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 (№) задолженность в общем размере 30 074,46 рублей, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 867,68 рублей;

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2023 год в сумме 7 383,62 рублей;

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2024 год в сумме 9 846,64 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 197 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 217 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 239 рублей;

- пени в сумме 2 666,68 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до (Дата)) за 2018 год на сумму недоимки 26545 рублей;

- пени в сумме 5,82 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 23296,03 рублей, состоящую из земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 112,00 рублей, за 2019 год в сумме 99 рублей; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 4590 рублей, за 2018 год в сумме 1823,41 рублей; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2017 год в сумме 9780,16 рулей, за 2018 год в сумме 6891,46 рублей.

- пени в сумме 7,88 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 3939,55 рублей, состоящую из земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 112 рублей, за 2019 год в сумме 99 рублей; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 3728,55 рублей.

- пени в сумме 1 569,77 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 12705,55 рублей, состоящую из земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 112 рублей, за 2019 год в сумме 99 рублей; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 3728,55 рублей, за 2022 год в сумме 8766 рублей.

- пени в сумме 2 036,96 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 21824,53 рублей, состоящую из земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 112 рублей, за 2019 год в сумме 99 рублей; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 3728,55 рублей, за 2022 год в сумме 8766 рублей; из страховых взносов на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от (Дата) № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей за 2023 год на сумму 9118,98 рублей;

- пени в сумме 1 294,35 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 19405,53 рублей, состоящую из земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 112 рублей, за 2019 год в сумме 99 рублей; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 1309,55 рублей, за 2022 год в сумме 8766 рублей; из страховых взносов на ОМС в фиксированном размере; предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от (Дата) № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы- войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей за 2023 год на сумму 9118,98 рублей;

- пени в сумме 549,02 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 19354,53 рублей, состоящую из земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 112 рублей, за 2019 год в сумме 99 рублей; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 1258,55 рублей, за 2022 год в сумме 8766 рублей; из страховых взносов на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от (Дата) № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей за 2023 год на сумму 9118,98 рублей;

- пени в сумме 14,01 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 20007,53 рублей, состоящую из земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 112 рублей, за 2019 год в сумме 99 рублей, за 2021 год в сумме 197 рублей, за 2022 год в сумме 217 рублей, за 2023 год в сумме 239 рублей; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 1258,55 рублей, за 2022 год в сумме 8766 рублей; из страховых взносов на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от (Дата) № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей за 2023 год на сумму 9118,98 рублей;

- пени в сумме 501,28 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 20007,53 рублей, состоящую из земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 112 рублей, за 2019 год в сумме 99 рублей, за 2021 год в сумме 197 рублей, за 2022 год в сумме 217 рублей, за 2023 год в сумме 239 рублей; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 605,55 рублей, за 2022 год в сумме 8766 рублей; из страховых взносов на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от (Дата) № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей за 2023 год на сумму 9118,98 рублей;

- пени в сумме 2 677,75 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29201,17 рублей, состоящую из земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 112 рублей, за 2019 год в сумме 99 рублей, за 2021 год в сумме 197 рублей, за 2022 год в сумме 217 рублей, за 2023 год в сумме 239 рублей; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 605,55 рублей, за 2022 год в сумме 8766 рублей; из страховых взносов на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от (Дата) № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей за 2023 год на сумму 9118,98 рублей, за 2024 год в сумме 9846,64 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, своевременно и надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении заместитель руководителя Ф.И.О.6 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно заявленных административных требований, указав, что все необходимые налоги и сборы им оплачены, в связи с чем, в удовлетворении иска просил отказать.

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Изучив и исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных - платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 57 Конституции РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 стати 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодеком и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии со статьей 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статья 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В с

В силу пункта 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В г

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <...>, р.<...>, дата регистрации права (Дата); жилым домом с кадастровым номером №, площадью №.м, расположенным по адресу: <...><...>, р.<...>, дата регистрации права (Дата).

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 статьи 419 НК РФ).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в частности адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Ф.И.О.5 зарегистрирован в качестве адвоката с (Дата) по настоящее время.

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьёй 432 НК РФ.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт.1).

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плетельщиками.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой (за исключением индивидуальных предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих, нотариусов, занимающихся частной практикой, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 года №4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона).

ФИО1 является получателем пенсии за выслугу лет, в связи с чем, на него распространяются положения подпункта 2 пункта статьи Федерального закона от (Дата) №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Закона РФ от (Дата) № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», и, соответственно, его обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с (Дата).

Из материалов административного дела усматривается, что налоговые уведомления за налоговые периоды 2017 - 2023 годы направлялись ФИО1 на имеющийся у налогового органа на момент формирования налоговых уведомлений по адресу регистрации по месту жительства: <...>

В связи с поступлением от ФИО1 обращений в Едином государственном реестре налогоплательщиков выявлен факт недостоверности сведений об адресе регистрации по месту жительства физического лица.

Для уточнения сведений налоговым органом через систему межведомственного взаимодействия (Дата), (Дата) направлен запрос в органы МВД России. В соответствии с представленным ответом информация в информационных ресурсах налоговых органов актуализирована: 440521, <...>, р.<...>, <...>

В связи с направлением налоговых уведомлений по некорректному адресу, начисления по земельного налогу за 2017-2019 годы аннулированы.

В рамках пункта 2 статьи 52 НК РФ сформированы новые расчеты по земельному налогу за 2021 - 2023 годы с предоставлением вычета (600 кв.м.) в рамках подпункта 8 пункта 5 статьи 391 НК РФ в отношении земельного участка с кадастровым номером 58:24:0090101:10.

Налоговое уведомление за 2021-2023 годы было направлено по актуализированному адресу письмом от (Дата) №.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 197 рублей, за 2022 год в сумме 217 рублей, за 2023 год в сумме 239 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата).

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

- за 2017 год взыскано частично по судебному приказу №а-854/2024 от (Дата) по платежным документам от (Дата), от (Дата), от (Дата), от (Дата), от (Дата).

- за 2018 год списано по решению Пензенского районного суда <...> № от (Дата).

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)):

- за 2017 год взыскано по судебному приказу №а-854/2024 от (Дата);

- за 2018 год списано по решению Пензенского районного суда <...> № от (Дата).

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (сбора, страховых взносов).

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой в установленный срок налога административному ответчику в соответствии со статей 75 НК РФ начислены пени.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование.

Требование об уплате налога (сбора, страховых взносов) должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу (сбору, страховым взносам), размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога (сбора, страховых взносов), установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога (сбора, страховых взносов) и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов), которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В случае, направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета формируется (Дата) в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 4 Федерального закона от (Дата) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от (Дата) № 263-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ определено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от (Дата) № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после (Дата) в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (Дата) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 с (Дата) является адвокатом с удостоверением № с регистрационным номером № реестра адвокатов <...>. Кроме того, ФИО1 является получателем пенсии за выслугу лет, поэтому на него распространяются положения подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от (Дата) №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Закона РФ от (Дата) № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», и, соответственно, его обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с (Дата).

Налоговым органом направлено ФИО1 по адресу: <...>, требование № об уплате задолженности по состоянию на (Дата), со сроком уплаты до (Дата). В последующем налоговым органом (Дата) в отношении ФИО1 вынесло решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных средств.

Вместе с тем, как следует из обстоятельств дела, местом регистрации административного ответчика с (Дата) является <...>. Таким образом, документы направлялись налоговым органом ФИО1 по недостоверному адресу.

Как следует из сообщения УФНС России по <...> от (Дата), в связи с направлением налоговых уведомлений по некорректному адресу, начисление земельного налога за 2017-2023 годы аннулировано, сформированы новые расчеты по земельному налогу за 2021-2023 годы в общей сумме 653 рубля. Указанная сумма уплачена ФИО1 (Дата).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что у налогового органа имелись недостоверные сведения о месте регистрации и жительства административного ответчика, которые административным истцом не оспариваются, что привело к ненадлежащему направлению и длительному не уведомлению ФИО1 об имеющейся у него задолженности по обязательным платежам.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф.И.О.1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

При указанных выше обстоятельствах в их совокупности с учетом приведенных норм закона, принимая во внимание собранные по делу доказательства на предмет их относимости и допустимости, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Бормотина

Решение в окончательной форме изготовлено 30 марта 2026 года.

Судья: