Решение № 2А-248/2024 2А-248/2024~М-215/2024 М-215/2024 от 5 сентября 2024 г. по делу № 2А-248/2024

УИД № 67RS0027-01-2024-000263-18

производство № 2а-248/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Шумячи 6 сентября 2024 г.

Шумячский районный суд Смоленской области

В составе:

председательствующего судьи Иколенко Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту - УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 12 160 руб. 02 коп.

В обоснование требований административным истцом указано, что по состоянию на 04.01.2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 466 руб. 77 коп. По состоянию на 22.03.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15 385 руб. 02 коп., в т.ч. налог – 12 909 руб. 46 коп. (земельный – 1 250 руб. 46 коп. за 2020-2022 г.г., налог на имущество физических лиц - 3 739 руб. за 2019 – 2022 г.г., транспортный налог - 7 920 руб. за 2019-2022 г.г.), пени – 2 475 руб. 56 коп.

16.05.2024 г. ФИО1 внес единый налоговый платеж в размере 3 225 руб., в связи с чем общая сумма задолженности составляет 12 160 руб. 02 коп. (9 684 руб. 46 коп. – налоги, 2 475 руб. 56 коп. – пени).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени, налоговым органом должнику направлено требование от 09.07.2023 года № 139880 на сумму 10 929 руб. 44 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по пени. 23.04.2023 года на основании поданных ФИО1 возражений, судебный приказ мировым судьей отменен.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в сумме 9 684 руб. 46 коп., пени в размере 2 475 руб. 56 коп.

На основании п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

В силу положений ст.292 КАС РФ для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ мнение административного ответчика относительно применения такого порядка не требуется.

Возражения от административного ответчика в адрес суда не поступили.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщиками земельного налога в силу п.1 ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.

В соответствии с положением ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2).

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом шестым статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

При этом необходимо отметить, что предусмотренный п.1 ст.70 НК РФ трехмесячный срок направления требования не является пресекательным, его пропуск не свидетельствует о незаконности требования и не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно материалам дела ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоит на учете в качестве налогоплательщика, имеет ИНН №.

ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ 21150, №, дата регистрации 29.12.2015 г., трактора МТЗ-80, р/з №, дата регистрации 05.06.2018 г.; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1 307 кв.м.; части жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 96,5 кв.м.

Административному ответчику налоговым органом направлялись налоговые уведомления:

- № 43883500 от 01.09.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 1 980 рублей; земельного налога за 2019 год в сумме 384 рубля, налога на имущество за 2019 год в сумме 1 456 рублей;

- № 55758878 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму 1 980 рублей; земельного налога за 2020 год в сумме 362 руб. 46 коп., налога на имущество за 2020 год в сумме 1 181 рубль;

- № 23645129 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год на сумму 1 980 рублей, земельного налога за 2021 год в сумме 423 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 822 рубля;

- № 85283511 от 19.07.2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год на сумму 1 980 рублей, земельного налога за 2022 год на сумме 465 рублей, налога на имущество за 2022 год в сумме 676 рублей.

В связи с неисполнением вышеуказанных налоговых уведомлений в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 139880 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 3 063 рубля, по транспортному налогу 5 940 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 785 руб. 46 коп., пени - 1 140 руб. 98 коп., со сроком исполнения до 28.11.2023 года, полученное ФИО1 25.09.2023 года.

В связи с неуплатой задолженности по налогам административный истец принял решение № 14608 от 21.03.2024 года о взыскании задолженности и обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 36 муниципального образования - Ершичский район Смоленской области от 23.04.2024 года, судебный приказ от 17.04.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен на основании возражений должника.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет).

Указанное внедрение института единого налогового счета (ЕНС) не предполагает сохранение ранее действующего порядка уплаты налогов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления (подпункт 1); налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (подпункт 2); пени (подпункт 3); проценты (подпункт 4); штрафы (подпункт 5).

16.05.2024 года ФИО1 внес единый налоговый платеж в размере 3 225 рублей, в связи с чем сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию по налогам составляет 9 684 руб. 46 коп., пени - 2 475 руб. 56 коп. (из которых пени в сумме 678 руб. 31 коп. начисленные по состоянию на 31.12.2022 года, то есть при переходе в ЕНС, 1 797 руб. 25 коп. – пени, начисленные за период с 01.01.2023 г. по 22.03.2024 г.).

В силу ч.1 ст.144 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Шумячский район» Смоленской области государственную пошлину в сумме 486 руб. 40 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области задолженность по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период 2019-2022 г.г. в общей сумме 9 684 руб. 46 коп., пени, начисленные по состоянию на 31.12.2022 года в сумме 678 руб. 31 коп., пени за период с 01.01.2023 г. по 22.03.2024 г. в сумме 1 797 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования «Шумячский район» Смоленской области 486 руб. 40 коп. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Шумячский районный суд Смоленской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Н.В. Иколенко