Решение № 2А-641/2020 2А-641/2020~М-516/2020 М-516/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-641/2020

дело №2а-641/2020

УИИ №26RS0008-01-2020-001490-51


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июля 2020 года город Будённовск

Будённовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Соловьевой О.Г.,

при секретаре Долгове Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседания дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №6 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, в котором указала, что что ответчик состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является собственником следующих следующего имущества:

- <данные изъяты>

В адрес ответчика Инспекции направлены налоговые уведомления с предложением уплатить налог на имущество физических лиц.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщиком в Инспекцию представлена налоговая декларация, согласно которой сумма налога на доходы физических лиц составляет <данные изъяты> руб.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество и налога на доходы физических лиц в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ с учетом поступивших оплат, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – <данные изъяты> руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога- <данные изъяты> руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет:

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц- <данные изъяты> руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц- <данные изъяты> руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога- <данные изъяты> руб., пени- <данные изъяты> руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № oт ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 недоимки: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.

Налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.,

на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, направив заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела по известному суду адресу.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, №, проживающий по адресу: <адрес> состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по СК в качестве налогоплательщика.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством и налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Из представленных административным истцом сведений усматривается, что в собственности ФИО1 находилась квартира, площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

За указанное выше недвижимое имущество налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме 38,00 рублей.

В адрес ФИО1 направлялось налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о том, что в установленный в налоговом уведомлении срок, ФИО1 исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, не имеется.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Физические лица исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. При этом налогоплательщики, самостоятельно исчисляются суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики обязаны представить в налоговой орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (п.3 ст.210 НК РФ).

Согласно пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный вычет при продаже имущества предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившимся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей. Доход, полученный выше указанной суммы облагаются налогом.

В соответствии со статьей 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате или возврату по итогам налогового периода.

На основании п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком ФИО1 в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация, согласно которой сумма налога на доходы физических лиц составляет <данные изъяты> руб.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в установленные законодательством Российской Федерации сроки не исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, которая составляет – <данные изъяты> руб.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленные законодательством Российской Федерации сроки не исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, которая составляет – <данные изъяты> руб.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налога в установленные сроки не исполнена, ФИО1 в соответствии со ст.69, 70 НК РФ были своевременно направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Согласно представленного расчета административного истца, общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налог- <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

Из содержания ч. 1 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из требования от ДД.ММ.ГГГГ № усматривается, что задолженность ФИО1 предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для обращения за выдачей судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №6 города Будённовска и Будённовского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 недоимки и пени на общую сумму <данные изъяты> руб. и госпошлины в доход бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Согласно сообщению мирового судьи судебного участка №6 города Будённовска и Будённовского района Ставропольского края от Налогового органа заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 фактически поступило ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступившим от ФИО1 заявлением, мировым судьей судебного участка № 5 г. Будённовска и Будённовского района ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Поскольку истцом не представлены иные сведения, суд, с учетом положений пункта 1 статьи 123.5 КАС РФ, приходит к выводу о том, что заявление о выдаче судебного приказа МИФНС № 6 поступило в Мировой суд по истечении установленный законом шестимесячного срока.

С административным исковым заявлением истец обратился в Будённовский городской суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При проверке сроков для обращения в суд проверяет как соблюдение сроков для обращения о выдаче судебного приказа, так и соблюдение срока для обращения в суд с административным исковым заявлением. Правовая природа сроков, содержащихся в ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ различна и нарушение любого из сроков служит основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Пропуск без уважительных причин сроков, установленных ч. 2 ст. 48 НК РФ влечет за собой нарушение сроков, установленных ч. 3 ст. 48 НК РФ и является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований. Иное толкование данных норм позволяло бы административному истцу не соблюдать сроки для обращения за выдачей судебного приказа, ссылаясь только на сроки, исчисляемые с момента вынесения определения об отмене судебных приказов.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье с пропуском установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени.

Ввиду отсутствия доказательств соблюдения административным истцом порядка и сроков взыскания налога и пени, а также ввиду отсутствия ходатайства о восстановлении пропущенного срока, суд полагает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 175-180,227, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1, № недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рубля, на общую сумму <данные изъяты> рублей - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Будённовский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись О.Г.Соловьева

<данные изъяты>

<данные изъяты>