Решение № 2А-322/2019 от 17 июня 2019 г. по делу № 2А-322/2019

Дело № 2а-322/2019

УИД: 22RS0066-01-2019-000132-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Славгород

18 июня 2019 года Славгородский городской суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Нелиной Е.Н.,

при секретаре Давлетовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю к Ш.В.С. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику Ш.В.С. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю и обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством.

Согласно сведениям, представленным Кадастровой палатой по Алтайскому краю Ш.В.С. является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- 658839, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ,

- 658839, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ,

- 658839, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ,

- 658839, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 391 НК РФ).

Сумма по земельному налогу за 2014 год, подлежащая уплате в бюджет, составила:

- по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый № = 11078691,20 * 1,5 % * 100 % / 1 * 7 / 12 = 96939,00 рублей,

- по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый № = 8193270,88 * 1,5 % * 100 % / 1 * 7 / 12 = 71 691,00 рублей,

- по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый № = 9160589,44 * 1,5 % * 100 % / 1 * 7 / 12 = 80 155,00 рублей,

- по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый № = 5632357,00 * 1,5 % * 100 % / 1 * 7 / 12 = 49 283,00 рублей.

Итого за 2014 год сумма земельного налога по указанным участкам составила 298068,00 рублей.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 586296 от 25 марта 2015 года о начисленной сумме земельного налога за 2014 год.

В связи с отсутствием оплаты сумм налога в установленный законодательством срок, Ш.В.С. было направлено требование об уплате налога № 18840 по состоянию на 14 октября 2015 года.

За несвоевременную уплату земельного налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа.

Расчет пени за период с 02 декабря 2015 года по 22 января 2016 года произведен следующим образом:

- за период с 02 декабря 2015 года (в иске ошибочно указано 205) по 31 декабря 2015 года (в иске ошибочно указано 205) пеня равна: 298068 * 8,25 % * 1 / 300 * 30 = 2459,061 рублей,

- за период с 01 января 2016 года по 22 января 2016 года пеня равна: 298068 * 11 % * 1 / 300 * 22 = 2404,41 рублей.

Общий размер пени за период с 02 декабря 2015 года по 22 января 2016 года составляет 4863,50 рублей.

В требовании № 22323 по состоянию на 28 ноября 2017 года установлен срок уплаты пени до 23 января 2018 года.

Часть земельного налога в сумме 30365,00 рублей была оплачена административным ответчиком 30 декабря 2016 года. Итоговый размер задолженности по уплате земельного налога за 2014 год составляет 267703,00 рублей и на день обращения с иском Ш.В.С. не погашена.

При этом административный истец указывает, что на взыскание по земельному налогу и пени к мировому судье налоговый орган не обращался в связи с пропуском шестимесячного срока на обращение в суд.

Обращение в районный суд, минуя мирового судью, административный истец мотивирует спорным характером отношений по вопросу взыскания задолженности по уплате земельного налога за пределами шестимесячного срока.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика Ш.В.С. в свою пользу задолженность всего: 272566,50 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2014 год налогов (сборов) 267703,00 рублей и пени 4863,50 рублей.

Согласно уточнения от 14 февраля 2019 года Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика Ш.В.С. в свою пользу пеню в размере 4863,50 рублей в связи с удовлетворением мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Барнаула требования о взыскании земельного налога за 2014 год в размере 298068,00 рублей (л.д. 20).

В судебном заседании от 31 мая 2019 года судом было предложено административному истцу уточнить окончательные требования, поддержать заявленные 14 февраля 2019 года уточненные исковые требования и отказаться от взыскания задолженности по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 298068,00 рублей.

Определением Славгородского городского суда Алтайского края от 18 июня 2019 года производство по делу по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю к Ш.В.С. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в части требований административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 267703,00 рублей прекращено в связи с вступившим в законную силу решения суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие указанного лица.

В судебное заседание административный ответчик Ш.В.С. не явился, почтовый конверт, направленный ему, не был вручен адресату и вернулся с отметкой почтового отделения "истек срок хранения". В соответствии со ст. 102 КАС РФ дело рассмотрено в его отсутствие. Суд считает, что почтовый конверт с административным исковым заявлением, направленный административному ответчику, но вернувшийся за истечением срока хранения, является документом, подтверждающим вручение административному ответчику направленного в соответствии с частью 7 статьи 125 КАС РФ копии административного искового заявления и приложенных к нему документов.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Городского Собрания депутатов города Яровое Алтайского края "О введении земельного налога на территории муниципального образования город Яровое Алтайского края" установлено, что налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Установлено, что Ш.В.С. в 2014 году принадлежали следующие земельные участки, расположенные по адресу:

- 658839, <адрес>, кадастровый № (л.д. 86),

- 658839, <адрес>, кадастровый № (л.д. 76),

- 658839, <адрес>, кадастровый № (л.д. 111),

- 658839, <адрес>, кадастровый № (л.д. 98).

Из материалов дела следует, что административным истцом направлялось административному ответчику налоговое уведомление за 2014 год от 25 марта 2015 года № 586296 (л.д. 10), что подтверждается списком N 249992 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 11).

Ш.В.С. было предложено в срок до 01 октября 2015 года уплатить земельный налог за 2014 год в сумме 298068,00 рублей.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога Ш.В.С. не была исполнена в установленные сроки, налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование N 18840 об уплате налога по состоянию на 14 октября 2015 года со сроком уплаты до 20 ноября 2015 года (л.д. 12), что подтверждается списком N 478785 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 13).

Установлено, что 03 августа 2016 года мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Барнаула выдан судебный приказ о взыскании с Ш.В.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 298068,00 рублей (л.д. 24).

Указанный судебный приказ вступил в законную силу 03 августа 2016 года, возражений на судебный приказ от Ш.В.С. не поступало (л.д. 143).

За несвоевременную уплату земельного налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма же соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания.

Налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование N 22323 об уплате пени по состоянию на 28 ноября 2017 года со сроком уплаты до 23 января 2018 года (л.д. 14), что подтверждается списком N 444004 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д. 15).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Судом установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании неустойки за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в отношении спорных участков административный истец не обращался.

Таким образом, с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени налоговому органу надлежало обратиться до 24 июля 2018 года (6 месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании N 22323 - 23 января 2018 года).

Установлено, что налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным исковым заявлением, согласно штемпелю приемной суда, 15 января 2019 года, то есть с пропуском, установленного НК РФ срока (л.д. 1).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим иском, суд отмечает, что налоговым органом не приведены обстоятельства, подтверждающие уважительность пропуска срока.

Таким образом, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших обратиться в суд в установленный законом срок, налоговым органом не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Пропуск пресекательного срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю к Ш.В.С. не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю к Ш.В.С. о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 оставить без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца.

Председательствующий Е.Н. Нелина