Решение № 2А-834/2023 2А-834/2023~М-544/2023 М-544/2023 от 7 июня 2023 г. по делу № 2А-834/2023

№ 2а-834/2023

УИН 61RS0018-01-2023-000737-80


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июня 2023 года п. Тарасовский Ростовской области

Судья Миллеровского районного суда Ростовской области Шаповаловой С.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщик. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 28.04.2022 года ею была подана декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, занимающиеся в установленным действующим законодательством порядке частной практикой, по сумма доходов, полученных от такой деятельности в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021 год с суммой к начислению 9323 рубля. Данная сумма не оплачена. Также 15.07.2022 года ФИО1 в порядке п.п. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год от дохода, полученного в порядке дарения земельного участка от ФИО5, кадастровая стоимость земельного участка составляет 416174 рубля 58 копеек. Сумма, подлежащая уплате составила 54103 рубля. ФИО1 частично был уплачен налог, согласно платежных поручений от 06.07.2022 года в сумме 20000 рублей, от 11.07.2022 года в сумме 20000 рублей, от 14.07.2022 года в сумме 8000 рублей, от 17.08.2022 года в сумме 4103 рубля. Таким образом, остаток суммы, подлежащей взысканию составил 2000 рублей. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 13.05.2022 года № 11463 на общую сумму 4879 рублей, от 01.08.2022 года № 46525 на общую сумму 10567 рублей 97 копеек (в связи с частичной оплатой в данном исковом заявлении взыскивается остаток по требованию в размере 6444 рубля), об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки, пени. Следовательно, ФИО1 обязана уплатить общую сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 11323 рубля. Мировым судьей судебного участка № 7 Миллеровского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-6-1132/2022 от 17.10.2022 года о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Определение мирового судьи судебного участка № 7 Миллеровского судебного района Ростовской области от 02.11.2022 года данный судебный приказ был отменен, по тем основаниям, что ответчик не согласен с требованием инспекции и просит отменить судебный приказ. Причины возражения в определении об отмене не отражены. Просит взыскать с ФИО1 задолженность на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере 9323 рубля и налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 2000 рублей.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в упрощённом порядке, поскольку суду не поступили возражения административного ответчика относительно рассмотрения дела в порядке упрощённого (письменного производства).

Дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства, т.к. взыскиваемая сумма задолженности по налогам не превышает 20000 рублей, административным истцом было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства. Административный ответчик получил копию определения о принятии и подготовке дела к судебному разбирательству, в котором суд указал на возможность применения правил упрощённого (письменного) производства и установил десятидневный срок для того, чтобы административный ответчик мог представить свои возражения, что подтверждается почтовым уведомлением. Молчание ответчика в пределах установленного срока рассматривается судом как согласие на рассмотрение дела в порядке упрощённого производства. Также суд руководствовался положениями ст. 165.1 ГК РФ.

Суд, оценив и проверив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, пришёл к выводу об удовлетворении заявленного административного иска по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2017 года в соответствии с ФЗ от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Административный ответчик ФИО1 является адвокатом, зарегистрирована в качестве страхователя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области. Сведения о прекращении адвокатской деятельности материалы дела не содержат.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подп. 2 п. 1 ст. 419, подп. 1 ст. 430 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Согласно ст. 430 НК РФ лица, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 26545 рублей за расчётный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 26545 рублей за расчётный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчётный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды начиная с 01.01.2017 года уплачиваются в фиксированном размере.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

28.04.2022 года ФИО1 была подана декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, занимающиеся в установленным действующим законодательством порядке частной практикой, по сумма доходов, полученных от такой деятельности в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021 год с суммой к начислению 9323 рубля, однако данная сумма не оплачена. ???????????????????????????????????????????????????????*????J?J???h???????????????????*????J?J?J???h?????j???????????J?J?J???????????J?J???????????J?J?J???????????J?J????????J?J?????????????????????????????????????????/??????????? ?‹??????????$???????¦????????¤??????¦??????????¦??????????¦??????????????¦??????¦??????¦??????????¦??????¦????????????????????????????????????????????????????¤????¦??????????¦?????????$???????¦????????¤??????¦?В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для применения мер принудительного её исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 48 и 70 НК РФ. Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с з

Согласно ч. 1, 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налогов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (пункт 3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющегося индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год. Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно требованию № 11463, по состоянию на 13.05.2022 года за административным ответчиком числится общая задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в сумме 4879 рублей (л.д. 6).

Согласно требованию № 46525, по состоянию на 01.08.2022 года за административным ответчиком числится общая задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в сумме 4444 рубля, пени 20 рублей 97 копеек, а также задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 6103 рубля. Данное требование было направлено в адрес налогоплательщика 04.08.2022 года в соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ (л.д. 10-11,12).

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в общей сумме 9323 рубля и задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в размере 2000 рублей (л.д. 13).

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 17.10.2022 года и определением мирового судьи судебного участка № 7 Миллеровского судебного района от 02.11.2022 года отменён. Административный истец обратился с иском в суд 05.05.2023 года, из чего следует, что срок обращения в суд не пропущен.

Таким образом, налоговым органом соблюдён порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени по нему, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Поскольку суд принимает решение по заявленным истцом требованиям (ч. 3 ст. 196 ГПК РФ), то требования административного истца подлежат удовлетворению в размере заявленной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика, подлежит взысканию госпошлина в размере 400 (четыреста) рублей, исчисленная в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области, ИНН №, ОГРН №, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2021 год в размере 9323 (девять тысяч триста двадцать три) рубля, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за 2021 год в размере 2000 (две тысячи) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Миллеровский районный суд Ростовской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.В. Шаповалова