Решение № 2А-1576/2025 2А-1576/2025~М-1160/2025 М-1160/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-1576/2025

УИД 50RS0014-01-2025-001474-37


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 октября 2025 года

Ивантеевский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ирхиной М.В.,

при секретаре Горбушине В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1576/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области обратилась в суд с требованием к ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований, с учётом уточнений, указано, что в силу пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Должник зарегистрирован в качестве налогоплательщика, являлась индивидуальным предпринимателем.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 125 990 руб. 78 коп., указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налогу на имущество за 2019 год в сумме 471 руб. 00 коп.,

- налогу на имущество за 2020 год в сумме 434 руб. 94 коп.,

- налогу на имущество за 2021 год в сумме 471 руб. 00 коп.,

- налогу на имущество за 2022 год в сумме 118 руб. 00 коп.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 руб. 0 коп. по сроку уплаты 09.01.2019г.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 20 318 руб. 0 коп. по сроку уплаты 31.12.2020г.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1 221 руб. 16 коп. по сроку уплаты 29.01.2021г.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 руб. 0 коп. по сроку уплаты 09.01.2019г.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб. 0 коп. по сроку уплаты 31.12.2020г.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 317 руб. 11 коп. по сроку уплаты 29.01.2021г.;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.1 ст. 46 БК РФ в размере 40 229 руб. 26 коп. (л.д. 51-52).

В нарушение п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ ответчик обязанность по оплате налога не исполнил. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 46905 на сумму 125 990 руб. 76 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент отправления требования, а также об обязательности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено. Судебный приказ от 19.08.2024г. № 2а-2146/2024 отменён 25.11.2024г. На момент обращения с иском в суд задолженность не погашена.

На основании изложенного, с учётом уточнения, истец просит взыскать задолженность за счет имущества физического лица: - налог на имущество за 2019 год в сумме 471 руб. 00 коп., - налог на имущество за 2020 год в сумме 434 руб. 94 коп., - налог на имущество за 2021 год в сумме 471 руб. 00 коп., - налог на имущество за 2022 год в сумме 118 руб. 00 коп., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 руб. 0 коп. по сроку уплаты 09.01.2019г.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 20 318 руб. 0 коп. по сроку уплаты 31.12.2020г.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1 221 руб. 16 коп. по сроку уплаты 29.01.2021г.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 руб. 0 коп. по сроку уплаты 09.01.2019г.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб. 0 коп. по сроку уплаты 31.12.2020г.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 317 руб. 11 коп. по сроку уплаты 29.01.2021г.; - сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.1 ст. 46 БК РФ в размере 40 229 руб. 26 коп. (л.д. 2-6, 51-52).

Определением суда от 16.09.2025г. административные требования в части взыскания пени в сумме 40 229 руб. 26 коп. оставлены без рассмотрения (л.д. 54-56).

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании пояснила, что сумму налогов признает, не согласна с размером пени.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, так как он надлежащим образом извещен о дате и месте судебного заседания и его явка не признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 357 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. ст. 360, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент направления требования).

В соответствии со статьями 52 и 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика ИНН <***>, в период с 18.10.2004г. по 14.01.2021г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя – ОГРНИП № (л.д. 9-11).

В собственности у ФИО2 на дату направления требований и уведомлений, имелось следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, КН № (л.д. 14, 41).

ФИО2 направлялось требование № 46905 от 23.07.2023г. об уплате задолженности по налогам, в том числе по страховым взносам, итого на общую сумму 93 471 руб. 21 коп., пени 32 519 руб. 55 коп. Срок исполнения требования до 16.11.2023г. Требование получено должником 26.10.2023г. (л.д. 17, 30).

Также ФИО2 направлялись следующие налоговые уведомления:

- № 67784992 от 01.09.2020г., согласно которому ответчику необходимо уплатить налог на имущество за 2019г. в сумме 471 руб. 00 коп., уведомление вручено ответчику 19.10.2020г. (л.д. 31-32);

- № 77848566 от 01.09.2021г., согласно которому ответчику необходимо уплатить налог на имущество за 2020г. в сумме 434 руб. 94 коп., со сроком уплаты до 01.12.2021г., уведомление вручено ответчику 19.11.2021г. (л.д. 33-34);

- № 39315965 от 01.09.2022г., согласно которому ответчику необходимо уплатить налог на имущество за 2021г. в сумме 471 руб. 00 коп., со сроком уплаты до 01.12.2022г., уведомление вручено ответчику 13.10.2022г. (л.д. 35-36);

- № 108097145 от 09.08.2023г., согласно которому ответчику необходимо уплатить налог на имущество за 2022г. в сумме 118 руб. 00 коп., со сроком уплаты до 01.12.2023г., уведомление вручено ответчику 26.10.2023г. (л.д. 37-38);

В августе 2024г. административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам. Определением мирового судьи от 25.11.2024г. судебный приказ № 2а-2146/2024 отменен на основании поступивших от ФИО2 возражений (л.д. 8).

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования был установлен до 16.11.2023г., следовательно, к мировому судье административный истец должен был обратиться не позднее 16.05.2024г., а обратился в августе 2024г. После отмены судебного приказа истец должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 25.05.2025г., а обратился 12.08.2025г., следовательно, административным истцом пропущен процессуальный срок на обращение как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд в порядке искового судопроизводства.

Однако следует учесть то, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности по налогам, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Данные обстоятельства следует отнести к числу уважительных причин пропуска налоговым органом срока для обращения в суд, в связи с чем суд приходит к выводу о необходимости восстановления налоговому органу срока для обращения в суд в части взыскания налоговой задолженности по налогу на имущество и страховым взносам.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу о правомочности органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, и находит установленными основания для взыскания суммы недоимки по налогам, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налога ответчиком не представлено.

На основании изложенного с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Московской области подлежит взысканию задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2020-2021гг., по налогу на имущество за 2019-2022гг.

Руководствуясь ст. 175, 290 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 к ФИО2 (ИНН <***>) о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области недоимку по:

- налогу на имущество за 2019 год в сумме 471 руб. 00 коп.,

- налогу на имущество за 2020 год в сумме 434 руб. 94 коп.,

- налогу на имущество за 2021 год в сумме 471 руб. 00 коп.,

- налогу на имущество за 2022 год в сумме 118 руб. 00 коп.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 руб. 0 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 20 318 руб. 0 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1 221 руб. 16 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 руб. 0 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб. 0 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 317 руб. 11 коп.;

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ивантеевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В. Ирхина

Мотивированное решение составлено 11.11.2025г.