Решение № 2А-3720/2025 2А-411/2026 2А-411/2026(2А-3720/2025;)~М-2512/2025 М-2512/2025 от 9 февраля 2026 г. по делу № 2А-3720/2025

Дело № 2а- 411/2026

УИД 33RS0001-01-2025-004119-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 27 января 2026 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Рыжовой А.М.,

при секретаре Лахиной А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1о,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 Мирзага оглы о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о, в котором, с учетом последующих уточнений просит взыскать задолженность по уплате пеней за период с 10.01.2023г. по 23.10.2023г. в сумме 3637 рублей 65 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 о с 12.03.2001г. имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с положениями ст.430 НК РФ.

Страховые взносы за 2022 год в установленный ст.432 НК РФ срок в полном объеме не уплачены.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование № по состоянию на 27.06.2023 г. на сумму 62665 рублей 38коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до 26.07.2023 г., которое ответчиком не исполнено.

УФНС России по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1о задолженности по налогам, взносам и пени в общей сумме 56376 рублей 79 коп. Определением мирового судьи от 16.07.2025г. судебный приказ №2а-3104/2023 от 17.11.2023г. отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

ФИО1 о до 29.10.2025г. была произведена уплата страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере.

Однако пени за период с 10.01.2023г. по 23.10.2023г. в сумме 3637 рублей 65 коп. до настоящего времени не уплачены.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области в судебное заседание не явился, просил провести его без своего участия, указав, что задолженность по пени в заявленном размере налогоплательщиком не погашена

Административный ответчик ФИО1 о в судебном заседании возражений по существу заявленных требований не представил, расчет пени не оспаривал. Пояснил, что им были произведены уплаты единого налогового платежа в период с ноября 2025г. по январь 2026г., которые зачтены в счет уплаты задолженности за 2024г. и 2025г. С учетом предпринятых им мер к погашению задолженности, тяжелого материального положения, нахождения на иждивении малолетнего ребенка, просил о снижении размера государственной пошлины.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 НК РФ кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п.3 ст.420 НК объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают за 2022г.:

1) в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование- 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование -8766 рублей.

Пунктом 1 ст.432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 о с 12.03.2001г. является адвокатом, состоит на налоговом учете в УФНС России по Владимирской области, в связи с чем, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Страховые взносы за период 2022 года административным ответчиком в срок, предусмотренный ст.432 НК РФ, в добровольном порядке уплачены не были.

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии задолженности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налогоплательщику направляется требование.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Постановлениями Правительства РФ №1874 от 20.10.2022 года и от 29.03.2023 года №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ налоговым органом выставлено и направлено налогоплательщику требование № 8394 по состоянию на 27.06.2023 г. на сумму 62665 рублей 38 коп. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования и необходимости погашения задолженности в срок до 26.07.2023 года (л.д.12). Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика. ( л.д.13)

В добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо не погашено.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Из положений п.6 ст.11.3. НК РФ следует, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Поскольку налоги и страховые взносы в установленные НК РФ сроки административным ответчиком уплачены не были, на суммы недоимки на отрицательное сальдо единого налогового счета подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.

Пени, начисленные за период с пени за период с 10.01.2023г. по 23.10.2023г. составляют 3637 рублей 65 коп. (л.д.14).

Процедура и сроки взыскания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно подп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом, в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от 27.06.2023, налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности в приказном порядке.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г. Владимира от 17.11.2023г. по делу №2а- 3104/2023 с ФИО1о взыскана задолженность в сумме 56376 рублей 79 коп.

Определением от 16.07.2025г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. ( л.д.22)

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 06.10.2025г., т.е. в пределах установленного законом срока.

18.08.2025г. и 22.09.2025г. ФИО1 о произведена уплата 20000 рублей и 8426 рублей, что повлекло уменьшение отрицательного сальдо.

Также в ходе рассмотрения настоящего дела 29.10.2025г. от ФИО1о поступил платеж в размере 22000 рублей. ( л.д. 38,53)

Денежные средства были распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, в связи с чем, обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год им исполнены.

Задолженность по пени за период с 10.01.2023г. по 23.10.2023г. составляет 3637 рублей 65 коп. и до настоящего времени не оплачена.

При этом, в связи с вступлением в силу Федерального закона №287-ФЗ от 31.07.2025г. "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве", предусматривающего внесудебный порядок взыскания задолженности с физических лиц, включение в сальдо ЕНС производится только в отношении начислений по которым отсутствует спор. В ином случае взыскание производится в судебном порядке

Так, в силу п.1 ст.3 указанного Федерального закона с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

В связи с этим поступившие от ФИО1 в период с 07.11.2025г. по 02.12.2025г. денежные средства в сумме 49500 рублей, зачтены в счет задолженности по страховым взносам за 2024 год, а поступившие в период с 18.12.2025г. по 19.12.2025г. денежные средства в сумме 5925 рублей 17 коп.- в счет задолженности по пени. ( л.д.53-54, 65)

В последующем оплата 10000 рублей 13.01.2026г. и 14.01.2026г. зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2025г. (л.д. 73)

С учетом изложенного, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1о единый налоговый платеж – пени за период с 10.01.2023г. по 23.10.2023г. составляет 3637 рублей 65 коп.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату (п. 1 ст. 1 и п. 2 ст. 333.20).

Таким образом, основанием для освобождения от уплаты государственной пошлины или уменьшения ее размера может являться неудовлетворительное имущественное положение плательщика, которое не позволяет ему уплатить государственную пошлину в установленном размере. Наличие оснований для освобождения от уплаты государственной пошлины или уменьшения ее размера должно быть подтверждено документально.

Заявляя об уменьшении размера государственной пошлины, ФИО1 о ссылается на тяжелое материальное положение. В обоснование представил справки о 2-НДФЛ за 2024 и 2025г.г., подтверждающие незначительный доход. Кроме того, на его иждивении находится малолетний ребенок 2020г.р.

Суд также учитывает, что ответчиком произведена оплата налогов, в том числе за периоды 2024г.-2025г.

Таким образом, совокупность представленных доказательств, по мнению суда, подтверждают тяжелое имущественное положение заявителя и являются достаточными для уменьшения размера государственной пошлины, от уплаты которой был освобожден административный истец, до 2000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 Мирзага оглы о взыскании задолженности пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Мирзага оглы (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж, в том числе, пени за период с 10.01.2023г. по 23.10.2023г. в размере 3637 ( трех тысяч шестисот тридцати семи) рублей 65 коп.

Взыскать с ФИО1 Мирзага оглы государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2000 ( двух тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М.Рыжова