Решение № 2А-2901/2019 2А-2901/2019~М-3249/2019 М-3249/2019 от 19 декабря 2019 г. по делу № 2А-2901/2019

Дело № 2а-2901/2019

(УИД) № 69RS0040-02-2019-007849-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2019 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе председательствующего судьи Пержуковой Л.В., при секретаре Скородумовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за просрочку уплаты данных налогов,

у с т а н о в и л:

15.11.2019 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области (код ИФНС 6952), ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 32252 руб., пени за просрочку его уплаты – 720,29 руб.; по земельному налогу за 2015 год – 397595 руб. (ОКТМО 28701000), пени за просрочку его уплаты – 8879,62 руб.

В обоснование иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 16.10.2019 был отменен судебный приказ, выданный 11.05.2017, о взыскании с налогоплательщика требуемой задолженности.

ФИО1 является собственником объектов недвижимости, в том числе земельных участков, расположенных в пределах города Твери, следовательно, и налогоплательщиком данных налогов. Налоговое администрирование осуществляется Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области.

Сведения об объектах недвижимости, в том числе земельных участках, представлены в Инспекцию Управлением Росреестра по Тверской области в электронном виде в рамках ст. 85 НК РФ.

В установленные с учетом положений пунктов 1, 2 статьи 409, пунктов 1 и 4 статьи 397 НК РФ в налоговом уведомлении сроки указанные в налоговом уведомлении налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачены не были, поэтому в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени на 07.02.2017 № 1059 со сроком исполнения – 04.04.2017.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику рассчитаны пени.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явился, возражений по существу требований в суд не направил.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Из положений пунктов 1, 2 и абзацев 1-3 пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.1-3 п.3).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названной статьи КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела (выписками из ЕГРН, выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лица (ФИО1, сведениями из налогового органа) подтверждено, что ФИО1 на праве собственности в спорный налоговый период (2015 год) принадлежали следующие объекты недвижимости:

- земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>;

- земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>

- земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>

- земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>

- земельный участок <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>

- жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, по адресу: г. <данные изъяты>

- объект недвижимости площадью <данные изъяты> кв.м., условный № кадастровый № по адресу: <адрес>

- объект недвижимости площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, кадастровый № по адресу: <адрес>

- объект недвижимости площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>

- объект недвижимости площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №/А, по адресу: <адрес>

- нежилое здание площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>

- павильон площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>

Судом установлено, что с административным заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России №12 по Тверской области обратилась к мировому судье 11.05.2017.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 16.10.2019 был отменен судебный приказ, выданный 11.05.2017, о взыскании с ФИО1 требуемой в рамках настоящего административного дела задолженности.

Настоящий административный иск предъявлен в суд 15.11.2019.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Виды имущества, расположенного в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаваемого объектами налогообложения по данному налогу перечислены в ст. 401 НК РФ.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Тверской городской Думы от 25.11.2014 N 414 "Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц" установлен и введен в действие с 01.01.2015 на территории города Твери налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 данного Решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговые ставки установлены пунктом 4 названного Решения ТГД.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно абз. 1-3 п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по земельному налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пунктов 1-4 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога возникают у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Судом установлено, что за 2015 год Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области (код ИФНС 6952) рассчитала ФИО1 земельный налог на указанные выше земельные участки в общей сумме 397595 руб., а также налог на имущество физических лиц на указанные выше объекты недвижимости (кроме земельных участков) в сумме 32252 руб.

Указанные суммы налогов согласно налоговому уведомлению от 29.09.2016 № 68038537 ФИО1 надлежало оплатить не позднее 01.12.2016.

Факт отправки данного уведомления налогоплательщику подтвержден копией списка заказных писем № 326146, сданных в отделение связи 06.10.2016.

Требованием № 1059 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07.02.2017 налоговый орган поставил в известность ФИО1 о наличии недоимки (по сроку уплаты – 01.12.2016) по земельному налогу - 397595 руб., по налогу на имущество физических лиц - 32252 руб., предложил ему в срок до 04.04.2017 исполнить свою обязанность по уплате налогов, а также уплатить пени в сумме 720,29 руб., рассчитанные за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц на сумму 32252 руб. за период с 02.12.2016 по 06.02.2017, а также пени в сумме 8879,62 руб., рассчитанные за просрочку уплаты земельного налога на сумму 397595 руб. за период с 02.12.2016 по 06.02.2017.

Факт отправки данного требования налогоплательщику подтвержден копией списка заказных писем № 538248, сданных в отделение связи 03.03.2017.

Доказательств оплаты данных налогов и пени административным ответчиком суду не представлено.

Расчеты пени произведены налоговым органом верно с учетом положений ст.75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ.

С учетом изложенного подлежит удовлетворению требование административного истца о взыскании с административного ответчика по требованию № 1059 от 07.02.2017 задолженности по земельному налогу – 397595 руб.; пени за просрочку уплаты земельного налога - 8879,62 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц - 32252 руб.; пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц – 720,29 руб.

Таким образом, общая сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, составляет 439446,91 руб.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход муниципального округа город Тверь госпошлину по делу в размере 7594,47 руб. (п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ – 1% от 239446,91 руб. + 5200 руб.).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области (код ИФНС 6952) к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет 439446 руб. 91 коп., а именно:

- задолженность по земельному налогу за 2015 год - 397595 руб.;

- пени за просрочку уплаты данного земельного налога за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 – 8879 руб. 62 коп.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год - 32252 руб.;

- пени за просрочку уплаты данного налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 – 720 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального округа город Тверь госпошлину по делу в размере 7594 руб. 47 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г.Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Пержукова