Решение № 2А-37/2018 2А-37/2018(2А-531/2017;)~М-548/2017 2А-531/2017 М-548/2017 от 24 декабря 2017 г. по делу № 2А-37/2018

Дело № 2а - 531/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 декабря 2017 года гор. Советск

Советский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Мамаева С.М., при секретаре Тиуновой Н.Ю.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по иску ИФНС России № 11 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

ИФНС России № 11 по Кировской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, указав, что уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулировалась нормами ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», утратившего силу с 01.01.2017 года. Согласно п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ, плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 1 ст. 18 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.05.2008 года по 29.02.2016 года. На основании ст. 14 Закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ индивидуальный предприниматель ФИО1 должен был исчислить и уплатить соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в установленном размере. Согласно п. 9 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчётный период не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчётным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчётного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчётный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца. Согласно п. 11 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчётности в налоговые органы до окончания расчётного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчётный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 ч. 2 ст. 12 настоящего ФЗ, увеличенное в 12 раз. В соответствии с п. 3 ст. 25 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (до 01.01.2017 года) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начисляются пени, начиная со дня, следующего за установленным настоящим ФЗ сроком уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. В связи с отсутствием сведений о доходах индивидуального предпринимателя ФИО1 за 2015 год, Пенсионным фондом произведён расчёт страховых взносов на основании п. 11 ст. 14 закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ, подлежащих уплате за 2015 год. За 2015 год начислены страховые взносы в сумме 148 886, 40 рублей (минимальный размер оплаты труда на 01.01.2015 года – 5 965 рублей, тариф страховых взносов ст. 12 – 26 %, 5 965, 00 х 8 х 26 % х 12 = 148 886, 40 рублей). Из них: обязательный платёж исходя из 1 МРОТ по сроку уплаты 31.12.2015 года в сумме 18 610, 80 рублей; по сроку уплаты 14.03.2016 года доначислен платёж в сумме 130 275, 60 рублей. Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. В связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами ПФР и органами ФСС России в налоговые органы, была передана информация о задолженности плательщиков страховых взносов, а также информация о принятых органами ПФР и органами ФСС России мерах по взысканию данной задолженности, в том числе в отношении ФИО1 УПФ РФ в Советском районе в Кировской области в отношении ФИО1 было сформировано требование № 053S01170692743 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.02.2017 года, предлагалось уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 130 275, 60 рублей, пеню в сумме 13 285, 94 рубля. Срок уплаты по требованию установлен до 07.03.2017 года. Данное требование передано УПФ РФ в Советском районе Кировской области в электронном виде в МИФНС РФ № 11 по Кировской области 27.08.2017 года, то есть после истечения срока уплаты, в связи с чем, в адрес налогоплательщика не направлялось. Также УПФ РФ в Советском районе в отношении ФИО1 было сформировано требование № 053S01170068097 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28.01.2017 года. Предлагалось уплатить пеню по страховым взносам в сумме 22 261, 14 рублей. Срок уплаты по требованию установлен до 21.02.2017 года. Данное требование передано УПФ РФ в Советском районе Кировской области в электронном виде в МИФНС РФ № 11 по Кировской области 27.06.2017 года, то есть после истечения срока уплаты, в связи с чем, в адрес налогоплательщика требование не направлялось. По настоящее время задолженность, указанная в требованиях, в добровольном порядке налогоплательщиком не уплачена. По данным МИФНС РФ № 11 по состоянию на 31.10.2017 года за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам в сумме 379 457, 99 рублей, по пени – 115 651, 30 рублей. В соответствии с ч. 3 ст. 18 ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009, действующего до 01.01.2017 года, взыскание недоимки по страховым взносам с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 19 и 20 настоящего федерального закона. Решение о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени за их неуплату в установленный срок в порядке, предусмотренном ст. 19 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ УПФ РФ в Советском районе не принималось. В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку, пени и налоговые санкции в случаях и порядке, которые установлены Кодексом. Решение о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени за их неуплату в установленный срок в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ налоговым органом не принималось. В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (страховых взносов), но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 165 822, 68 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 130 275, 60 рублей; пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии - 13 285, 94 рубля; пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 года – 2 182, 27 рублей; пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 года – 725, 71 рубль; пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 17 420, 57 рублей; пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии – 569, 25 рублей; пеню по страховым взносам на обязательное медстрахование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года – 1 363, 34 рубля.

Представитель Межрайонной ИФНС № 11 по Кировской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указал, что просит в удовлетворении исковых требований отказать, в связи с пропуском срока на взыскание.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» утратившего силу с 01 января 2017 года, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Частью 2 ст. 4 Закона N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Указанные положения п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также при взыскании пеней (п. 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С направлением предусмотренных статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уведомления и статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Исчисление установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков для принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности указанных сроков.

Истец обратился с требованием о взыскании задолженности за 2015 год.

Судом установлено, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем с 28.05.2008 года, обязан был уплачивать страховые взносы. Однако, прекратив свою деятельность 29.02.2016 года, указанную обязанность не исполнил, за ним числится задолженность по страховым взносам за 2015 год в размере 148 886, 40 рублей, из которой 18 610, 80 рублей – обязательный платёж по сроку уплаты 31.12.2015 года; 130 275, 60 рублей - обязательный платёж по сроку уплаты 14.03.2016 года.

За нарушение срока уплаты страховых взносов ФИО1 на сумму 130 275, 60 рублей начислена пеня в размере 35 547, 08 рублей.

28.01.2017 года в адрес ответчика УПФ РФ в Советском районе Кировской области направлено требование № 053S01170068097 об уплате пени по страховым взносам в сумме 22 261, 14 рублей, срок уплаты по требованию установлен до 21.02.2017 года.

09.02.2017 года в адрес ответчика истцом направлено требование № 053S01170692743 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 130 275, 60 рублей и пени в размере 13 285, 94 рубля, в срок до 07.03.2017 года, которые до настоящего времени не исполнено.

Соответственно, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием к ФИО1 о взыскании пени в срок до 07.09.2017 года.

Настоящий иск поступил в суд 06.12.2017 года, то есть по истечении процессуального срока на его подачу.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что к моменту обращения с иском в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок истек и истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам и пени за 2015 год.

Налоговый орган ходатайствует о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, указывая, что срок пропущен в связи со сбоем в программном обеспечении, а также большим количеством налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов и ограниченных сроков на его подачу.

Заявленное ходатайство удовлетворению не подлежит, поскольку указанная причина пропуска срока уважительной не является.

Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа (пункт 20).

В соответствии со ст. 95 КАС РФ, учитывая длительность пропущенного срока и отсутствие уважительных причин, суд не находит оснований для восстановления срока для подачи искового заявления.

При указанных обстоятельствах требования МИФНС РФ № 11 по Кировской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Кировский областной суд через Советский районный суд.

Судья С.М.Мамаев