Решение № 2А-963/2021 2А-963/2021~М-464/2021 А-963/2021 М-464/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-963/2021

Дело №а-963/2021

62RS0№-89


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июня 2021 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Поветкина Д.А., при секретаре Петраковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту регистрации и нахождения принадлежащего ей имущества, признанного объектом налогообложения.

Согласно сведениям, предоставленным административному истцу Управлением Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, на имя административного ответчика ФИО1 как собственника, зарегистрированы земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было направлено налоговое уведомление с указанием расчета суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет, однако уведомление ФИО1 оставлено без исполнения. В связи с этим, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 было направлено требование об уплате налога с указанием на числящуюся задолженность по налогам и соответствующей сумме пени, которые ФИО1 в полном объеме не исполнены.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; почтовые расходы в размере <данные изъяты>.

Административный истец будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте разбирательства дела, явку своего представителя в суд не обеспечил, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, о времени и месте разбирательства дела извещалась надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила.

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав представленные доказательства, считает настоящее административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Статьей 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Поскольку обязанность по исчислению суммы земельного налога возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование (ст. 71 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, владеет с ДД.ММ.ГГГГ, и земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, владеет с ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 представленными в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>.

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Поскольку данные земельные участи в ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы за ФИО1, суд приходит к выводу о том, что она была обязана уплачивать за них земельный налог.

В соответствии с вышеуказанными нормами истец исчислил земельный налог в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ на указанные земельные участки, собственником которых является ФИО1

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета, размера и срока уплаты земельного налога.

Однако налоговое уведомление ФИО1 оставлено без исполнения.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4 ст. 75 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 из земельного налога в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ оплатила <данные изъяты>.

Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком земельного налога в полном объеме, за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты>, согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 начислены пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, данный размер пени подтверждается расчетом земельного налога и пени, предоставленным административным истцом.

Представленный административным истцом расчет также проверен судом и признан математически верным, административным ответчиком оспорен не был.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога в полном объеме налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требований налогового органа Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по земельному налогу за 2018 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района <адрес> вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> указанный судебный приказ №а-1949/2020 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени отменен.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административный истец обратился в суд с соблюдением шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного суд считает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, и по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В силу ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Административный истец указывает, что в связи с обращением с настоящим административным исковым заявлением он понес почтовые расходы в размере <данные изъяты>, что подтверждается материалами дела.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении настоящего административного искового заявления, то с учетом вышеизложенных правовых норм, с ФИО1 в силу ст. 114 КАС РФ подлежат взысканию почтовые расходы, фактически понесенные административным истцом в связи с подачей настоящего административного искового заявления в суд в размере <данные изъяты>.

Также с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина за рассмотрение административного дела в суде в размере <данные изъяты>, от подачи которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Итого в обще сумме <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес><данные изъяты> в счет возмещения почтовых расходов.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья Д.А. Поветкин