Решение № 2А-1195/2024 2А-1195/2024~М-1187/2024 М-1187/2024 от 21 ноября 2024 г. по делу № 2А-1195/2024

УИД № 69RS0026-01-2024-002502-94

Дело № 2а-1195/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2024 года город Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе председательствующего судьи Андреевой Е.В., при секретаре Кубышкиной Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, страховых взносов за 2022 год в сумме 3 387,24 рублей, мотивировав требования следующим.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.07.2020 по 19.09.2022 и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. В соответствии со ст. 419, 430 НК РФ налогоплательщику по сроку уплаты 04.10.2022 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2022 год в сумме 24 781 руб. 26 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2022 год в сумме 6 306,65 рублей (оплачено в полном объеме 28.11.2022). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2022 год погашены следующим образом:

- 3 229,21 рублей - переплата на 01.01.2023;

- 5,60 рублей - переплата на 01.01.2023;

- 3 462,76 рублей - погашено из ЕНП 19.09.2023;

- 305 рублей - погашено из ЕНП 06.02.2024;

- 17 778,69 рублей - погашено из ЕНП 20.08.2024.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2022 год в сумме 6 306,65 рублей оплачены в полном объеме 28.11.2022. В соответствии со ст. 400, 408 НК РФ налогоплательщику по сроку уплаты 01.12.2023 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 305 рублей (погашен из ЕНП 20.08.2024). В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, страховых взносов за 2022 год были начислены пени в сумме 3 387,24 рублей. Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требование № 19003 по состоянию на 09.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам и пени, что подтверждается почтовым реестром отправки от 15.09.2023. В связи с неисполнением требования № 19003 от 09.07.2023 налоговым органом мировому судье судебного участка № 48 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа № 11377 от 05.02.2024 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени. 24.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1578/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени. 17.05.2024 в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1578/2024 от 24.04.2024. Несмотря на наличие конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов, сборов и страховых взносов в бюджет, ФИО1 до настоящего времени обязанность по уплате пени добровольно не исполнена.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области извещён о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, в суд своего представителя не направил, представив ходатайство в письменной форме от 20.11.2024 года о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, исковые требования поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. По адресу регистрации административного ответчика (<адрес>) направлялось извещение о дате, времени и месте судебного заседания. Однако судебное почтовое отправление возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения, адресат за ним в отделение почтовой связи не явился. Суд расценивает неявку административного ответчика в отделение почтовой связи за получением судебного извещения как нежелание принять данное судебное извещение.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1,3,4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17.07.2020 года, дата прекращения деятельности 19.09.2022.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику по сроку уплаты 04.10.2022 налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2022 год в сумме 24 781 руб. 26 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2022 год в сумме 6 306,65,5 рублей (оплачено в полном объеме 28.11.2022).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2022 год погашены следующим образом:

- 3 229,21 рублей - переплата на 01.01.2023;

- 5,60 рублей - переплата на 01.01.2023;

- 3 462,76 рублей - погашено из ЕНП 19.09.2023;

- 305 рублей - погашено из ЕНП 06.02.2024;

- 17 778,69 рублей - погашено из ЕНП 20.08.2024.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2022 год в сумме 6 306,65 рублей оплачены в полном объеме 28.11.2022.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 с 23.10.2007 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 400, 408 НК РФ налогоплательщику по сроку уплаты 01.12.2023 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 305 рублей (погашен из ЕНП 20.08.2024).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, страховых взносов за 2022 год были начислены пени в сумме 3 387,24 рублей.

Расчет пени за несвоевременную оплату налога:

05.10.2022-28.11.2022: 55 (дней) х 31 087.91 (нед.) х 0.00025 (ст.) = 427.46 руб.

29.11.2022-31.12.2022: 33 (дня) х 24 781.26 (нед.) х 0.00025 (ст.) = 204.45 руб.

24.11.2022 оплачено 38.86 руб.

01.01.2023-23.07.2023: 204 (дня) х 21 546.45 (нед.) х 0.00025 (ст.) = 1 098.87 руб.

24.07.2022-14.08.2023: 22 (дня) х 21 546.45 (нед.) х 0.000283333333 (ст.) = 134.31 руб.

15.08.2023-17.09.2023: 34 (дня) х 21 546.45 (нед.) х 0.0004 (ставка) = 293.03 руб.

18.09.2023-19.09.2023: 2 (дня) х 21 546.45 (нед.) х 0.00043333333 (ст.) = 18.67 руб.

20.09.2023-29.10.2023: 40 (дней) х 18 083.69 (нед.) х 0.00043333333 (ст.) = 313.45 руб.

30.10.2023-01.12.2023: 33 (дня) х 18 083.69 (нед.) х 0.0005 (ставка) = 298.38 руб.

02.12.2023-17.12.2023: 16 (дней) х 18 388.69 (нед.) х 0.0005 (ставка) = 147.11 руб.

18.12.2023-05.02.2024: 50 (дней) х 18 388.69 (нед.) х 0.0005333333 (ст.) = 490.37 руб., итого: 3 387,24 рублей.

Судом проверен расчет взыскиваемых сумм, суд соглашается с представленным административным истцом расчетом. Административным ответчиком контррасчет задолженности суду не представлен.

Налогоплательщику заказным письмом направлено требование № 19003 от 09.07.2023 об уплате задолженности по страховым взносам, пени со сроком исполнения до 28.11.2023.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

24.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1578/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени.

17.05.2024 в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1578/2024 от 24.04.2024.

23.10.2024 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При изложенных обстоятельствах, оценивая представленные суду и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

Из справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика от 27.09.2024 №, усматривается очередность списания денежных средств в счет погашения задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В совокупную обязанность включаются суммы (п. 2 ст. 11 НК РФ): налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент. Совокупная обязанность учитывается на едином налоговом счете в рублях и формируется, в частности, на основе данных (п. 5 ст. 11.3 НК РФ): налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненных, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

В рассматриваемом случае административным ответчиком действия УФНС России по Тверской области о распределении поступивших от административного ответчика денежных средств не оспорены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец освобождён.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по <адрес>, имеющего паспорт гражданина РФ №, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, страховых взносов за 2022 год в сумме 3 387 (три тысячи триста восемьдесят семь) рублей 24 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина РФ № в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 29 ноября 2024 года