Апелляционное определение № 33А-956/2026 от 30 марта 2026 г.

дело № 33а-956/2026 (№3а-604/2025) судья Тюрина О.А.


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

31 марта 2026 года город Тула

Судебная коллегия по административным делам Тульского областного суда в составе:

председательствующего Голомидовой И.В.,

судей Исаковской Э.Л., Слукиной И.В.,

при секретаре Керимовой Е.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Щекинского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу.

Заслушав доклад судьи Исаковской Э.Л., судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее –УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, ссылаясь на то, что согласно сведениям, представленным органами ГИБДД в порядке информационного обмена, за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: с 20.11.2015 по 28.11.2023 грузовой автомобиль марки <данные изъяты>; с 07.05.2019 по 28.11.2023 грузовой автомобиль марки <данные изъяты>

ФИО1 начислен транспортный налог за налоговый период 2021 года в размере <данные изъяты> руб. и направлено по месту регистрации налогоплательщика уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 01.12.2022, которое в установленный срок исполнено не было.

В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» ДД.ММ.ГГГГ Управлением сформировано и направлено налогоплательщику через личный кабинет, доступ к которому получен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо: недоимки по транспортному налогу - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

ДД.ММ.ГГГГ на основании поступившего в налоговый орган решения Щекинского межрайонного суда Тульской области по делу №, которым установлены обстоятельства реализации транспортных средств ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ФИО1 с этого времени не является собственником транспортных средств, на которые начислен транспортный налог, в базу данных налогового органа внесена информация о прекращении владения ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ транспортными средствами марки <данные изъяты>, марки <данные изъяты> и произведен перерасчет транспортного налога за налоговый период <данные изъяты> г. Таким образом, транспортный налог за <данные изъяты> год составил <данные изъяты> руб.

Расчет задолженности по транспортному налогу: <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ: 530,00 * (налоговая база/лошадиные силы) * 85.00 (налоговая ставка/руб.) * 11/12 (количество месяцев владения в году /12) = <данные изъяты> руб. (за 2021 год).

Расчет задолженности по транспортному налогу: транспортное средство <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. 79,00 * 25.00 * 11/12 = <данные изъяты> руб. (за 2021 год).

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу; взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за 2021 год.

Решением Щекинского межрайонного суд Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования УФНС Росии по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу удовлетворены.

С ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области взыскан транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. за 2021 год.

Дополнительным решением Щекинского межрайонного суд Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Щекинский район взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное, постановленное ввиду неправильного применения норм материального права и определения обстоятельств, имеющих значение для рассмотрения административного дела.

Судебная коллегия в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотрела административное дело по апелляционной жалобе в отсутствие извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и не просивших об отложении судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: с 20.11.2015 по 28.11.2023 грузовой автомобиль марки <данные изъяты> с 07.05.2019 по 28.11.2023 грузовой автомобиль марки <данные изъяты>.

ФИО1 начислен транспортный налог за налоговый период 2021 года в размере <данные изъяты> руб. и направлено по месту регистрации налогоплательщика уведомление <данные изъяты> по сроку уплаты 01.12.2022, которое в установленный срок исполнено не было.

В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налогового кодекса РФ, в 2023 году» ДД.ММ.ГГГГ Управлением сформировано и направлено налогоплательщику через личный кабинет, доступ к которому получен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо: недоимки по транспортному налогу - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

Судом первой инстанции установлено, что решением Арбитражного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом).

ДД.ММ.ГГГГ финансовым управляющим ФИО1 направлено ходатайство об утверждении Положения о порядке, об условиях и о сроках реализации имущества должника.

ДД.ММ.ГГГГ продано транспортное средство <данные изъяты> (договор купли-продажи, заключенный между ФИО1 в лице финансового управляющего ФИО14, действующего на основании решения Арбитражного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, и ФИО15

ДД.ММ.ГГГГ продано транспортное средство <данные изъяты> (договор купли-продажи, заключенный между ФИО1 в лице финансового управляющего ФИО16, действующего на основании решения Арбитражного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, и ФИО17

Суд первой инстанции, удовлетворяя исковые требования УФНС России по Тульской области, исходил из того, что срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу пропущен по уважительным причинам.

С данными выводами суда первой инстанции судебная коллегия согласиться не может.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным.

Решение суда является законным и обоснованным в том случае, если оно принято в точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права.

Решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Постановленное по делу решение указанным требованиям не отвечает.

Основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела, нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права (п.п. 3, 4 ч. 2 ст. 310 КАС РФ).

Такие нарушения норм права допущены судом при рассмотрении дела.

В силу части 2 статьи 14 КАС РФ суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, оказывает сторонам содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные названным Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Порядок взыскания задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем определен статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с частью статьи 48 Налогового кодекса РФ (действующей в момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года №1695-О).

Из материалов дела усматривается, что УФНС России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который впоследствии был отменен по заявлению ФИО1 определением от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области обратилось с административным иском в Щекинский межрайонный суд Тульской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (дело №).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пеней оставлено без рассмотрения на основании ст.196 КАС РФ.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с существенным (более года) пропуском процессуального срока на подачу административного иска в порядке главы 32 КАС РФ.

Разрешая данный административный спор, суд первой инстанции указанные обстоятельства не выяснял, ограничившись выводом о соблюдении налоговым органом порядка и срока подачи заявления о выдаче судебного приказа мировому судье, исходя из срока исполнения требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № (до ДД.ММ.ГГГГ).

Однако на необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, неоднократно обращал внимание Конституционный суд Российской Федерации в постановлении от 14 июля 2005 года № 9-П и определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, указывая также и на то, что налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года №422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Данная правовая позиция была подтверждена Конституционным судом Российской Федерации и в постановлении от 25.10.2024 № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", которым данный абзац признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления (пункт 1).

Таким образом, пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.

УФНС России по Тульской области доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в установленный законом срок с указанием уважительных причин его пропуска, не представлено.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании задолженности после отмены судебного приказа не имелось, сведения об оспаривании определения от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отсутствуют.

То обстоятельство, что в УФНС России по Тульской области поступило решение Щекинского межрайонного суда Тульской области по делу №, которым были установлены обстоятельства утраты ФИО1 права собственности на транспортные средства с 06.12.2021 и с 13.12.2021, в отношении которых ему был начислен налог, соответственно, произведен перерасчет транспортного налога за 2021 год в сторону уменьшения, в связи с чем налоговым органом направлено настоящее исковое заявление с нарушением срока, не является основанием для его восстановления.

С учетом изложенного, судебная коллегия полагает не подлежащими удовлетворению исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за 2021 год.

В связи с чем, не подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Щекинский район государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Учитывая, что судом первой инстанции допущены ошибки в применении и толковании норм материального и процессуального права, выводы суда, изложенные в решении и дополнительном решении суда, не соответствуют установленным обстоятельствам дела, что в силу ст. ст. 309, 310 КАС РФ является основанием для отмены постановленных по делу судебных актов, то решение Щекинского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ и дополнительное решение Щекинского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ подлежат отмене с вынесением нового решения об отказе в удовлетворении исковых требований УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год.

Руководствуясь ст. ст. 308, 309, 310 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Щекинского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ и дополнительное решение Щекинского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ отменить.

Постановить по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год.

В соответствии с ч. 2 ст. 318, ч. 1 ст. 319 КАС РФ кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи