Решение № 2А-3301/2025 2А-3301/2025~М-2903/2025 М-2903/2025 от 6 октября 2025 г. по делу № 2А-3301/2025

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Войнова А.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Кировский районный суд <адрес> с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени, указав на то, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- маслоцех с кадастровым номером №, площадью 439,6 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- склад с кадастровым номером №, площадью 78,4 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- маслоцех с кадастровым номером №, площадью 387 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- ангар с кадастровым номером №, площадью 417 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- ангар с кадастровым номером №, площадью 417 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автовесовая с кадастровым номером №, площадью 94 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- трансформаторная подстанция с кадастровым номером №, площадью 25,4 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание АБК с кадастровым номером №, площадью 70,6 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером №, площадью 55,6 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 17500 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой Марка/Модель ФИО4, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой Марка/Модель: ФИО5, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 в размере 587864,82 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 61721,55 руб., в том числе налог в размере 53590,66 руб. и пени в размере 8130,89 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 43499 руб., налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 10091,34 руб. и суммы пеней в размере 8130,89 руб.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 7551,97 руб., которое налогоплательщиком не исполнено.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 10091,34 руб., транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 43499,32 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8130,89 руб.

Стороны, представители сторон в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела уведомлялись надлежащим образом, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 КАС РФ в силу которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской устанавливает обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве, в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Сроки уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога установлены пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с которыми данные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 в спорный период были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- маслоцех с кадастровым номером №, площадью 439,6 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- склад с кадастровым номером №, площадью 78,4 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- маслоцех с кадастровым номером №, площадью 387 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- ангар с кадастровым номером №, площадью 417 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- ангар с кадастровым номером №, площадью 417 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автовесовая с кадастровым номером №, площадью 94 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- трансформаторная подстанция с кадастровым номером №, площадью 25,4 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание АБК с кадастровым номером №, площадью 70,6 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером №, площадью 55,6 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 17500 кв.м по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой Марка/Модель: ФИО6, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ, размер которых указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование №, в котором указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1. имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 870 руб., по транспортному налогу в размере 1140 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 2772 руб., пени в размере 2769,97 руб.

В данном требовании указано о необходимости погасить образовавшуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (пункт 1 статьи 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

При этом, в связи с тем, что статья 71 Налогового кодекса РФ утратила силу налоговый орган более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В силу п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

То есть по смыслу приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета, которое считается действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо единого налогового счета на момент формирования документа.

При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности", которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ, в соответствии с которым данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, на момент выставления вышеуказанного требования № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, которая взыскивается по настоящему делу, не образовалась (срок уплаты данных налогов ДД.ММ.ГГГГ) и, соответственно, в требование № от ДД.ММ.ГГГГ не вошла.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 10091,34 руб., транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 43499,32 руб., пени в размере 8130,89 руб.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в районный суд с административным исковым заявлением налоговым органом были соблюдены.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогам за спорный период судом проверен, признан арифметически верным.

Административный ответчик не представил доказательств того, что размер задолженности по налогам исчислен неправильно.

В связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 10091,34 руб., по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 43499,32 руб.

В поданном административном иске налоговый орган также просит взыскать с административного ответчика пени в размере в размере 8130,89 руб.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

При этом в силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Следовательно, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогам и пени за спорный период судом проверен, признан арифметически верным.

Административный ответчик не представил доказательств того, что размер задолженности по налогам, пени исчислены неправильно.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации, а потому с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 10091,34 руб., по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 43499,32 руб., пени в размере в размере 8130,89 руб.

Взыскать со ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Войнов

В окончательной форме решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.