Решение № 2А-566/2025 2А-566/2025(2А-7394/2024;)~М-6779/2024 2А-7394/2024 М-6779/2024 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2А-566/2025

Дело № 2а-566/2025 (2а-7394/2024)/ 66RS0003-01-2024-007008-92
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 27 февраля 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Соловьева М.Я., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022, поскольку она имела на праве собственности транспортное средство. Также ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества, в связи с чем ей начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее – налог на имущество), за 2020, 2021, 2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. В установленный срок налогоплательщиком обязанность по оплате налогов не исполнена. Также в установленные законом сроки ФИО1 не уплачен транспортный налог с физических лиц за 2019-2022, налог на имущество за 2020-2022. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма задолженности по пени в установленный срок налогоплательщиком также не погашена. Требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по налогам и пени, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 в размере 1 325 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 1 325 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 в размере 1 325 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 1 325 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 в размере 77 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 в размере 154 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 в размере 170 руб.;

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4357,45 руб. (образованы от суммы недоимки за 2019-2021).

Определением суда от 11.11.2024 рассмотрение дела назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением суда от 17.01.2025 суд перешел к рассмотрению дела в порядке общего искового производства, в качестве заинтересованного лица привлечен отдел Госавтоинспекции УМВД России по Свердловской области.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, не просила отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с изложенным, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, а также материалы административных дел №№ 2а-152/2020, 2а-978/2024.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения по уплате налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки установлены Законом Свердловской области от 29.11.2002 N 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» с учетом положений статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в оспариваемый период времени за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства: Ниссан Кашкай, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 141 л.с.

В связи с изложенным, административному ответчику налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 в сумме 1 325 руб., за 2020 в сумме 1325 руб., за 2021 в сумме 1325 руб., за 2022 в сумме 1325 руб.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статье 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так в силу подпункта 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с частью 3 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу и постановления суда по делу об административном правонарушении являются обязательными для суда, рассматривающего административное дело об административно-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесены приговор и постановления суда, только по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они этим лицом.

Как установлено из представленного в материалы дела приговора Верх-Исетского районного суда г. Екатеринбурга от 05.06.2020, вступившего в законную силу 08.10.2020 установлен факт кражи транспортного средства Nissan Qashqai, госномер <***>, принадлежащий на праве собственности ФИО1, - 12 августа 2018 года.

Согласно данных с официального сайта сайте ГИБДД - www.gibdd.ru транспортное средство находится в розыске с 12.08.2018, в связи с чем налоговым органом необоснованно начислен налог на данное транспортное средство за 2019, 2020, 2021, 2022 год.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в оспариваемый период времени на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: *** доля, кадастровый номер: 66:41:0702076:653.

Налоговые ставки на территории муниципального образования «город Екатеринбург» установлены Решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N 32/43 с учетом положений статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с изложенным, ФИО1 начислена сумма налога на имущество за 2020 в размере 77 руб., за 2021 в размере 154 руб., за 2022 в размере 170 руб.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и не оспорено сторонами, что задолженность по налогу на имущество за 2020-2022 в установленный срок ФИО1 не уплачена.

Доказательств оплаты налога в полном объеме суду не представлено, в связи с чем требования о взыскании данной суммы налоговым органом заявлены обоснованно.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Налоговым органом заявлена ко взысканию с ФИО1 сумма пени в размере 4357,45 руб. от неуплаченной недоимки по налогам за 2019-2022: 179,05 руб. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1325 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, 91, 26 руб. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1325 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, на сумму недоимки по ОПС за 2018 год в размере 20622, 33 руб., на сумму недоимки по ОМС за 2018 год в размере 4536,99 руб. за период с 26.10.2018 по 27.05.2020, 5, 30 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 77 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, 1,16 руб. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 154 руб., 190,71 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1325 руб. за период с 01.01.2023 по 12.02.2024, 60,65 руб. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 77 руб. за период с 01.01.2023 по 12.02.2024, 22,17 руб. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 154 руб. за период с 01.01.2023 по 12.02.2024, 7,82 руб. на недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 170 руб. за период с 02.12.2023 по 12.02.2024.

Относительно основной суммы недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС а 2018 год мировым судьей судебного участка № 7 Кировского судебного района г. Екатеринбурга № 2-152/2020, судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № 158641932/66003-ИП, 02.06.2020 исполнительное производство окончено. (сумма задолженности при сроке оплаты – 25.10.2018 была взыскана в рамках исполнительного производства 21.05.2020- 177,15 руб., 27.05.2020 в сумме 39,01 руб. руб., 28.05.2020- 20406,17 руб.).

Оценивая представленный налоговым органом расчет, суд приходит к следующему.

Поскольку у налогового органа оснований для взыскания транспортного налога в оспариваемый период на транспортное средство Ниссан Кашкай, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 141 л.с. не имелось, то оснований для взыскания пени по недоимке по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 год не имеется, в связи с чем, оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части не имеется.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи направлено требование об уплате задолженности № 19207 от 23.07.2023, срок исполнения требования — 11.09.2023.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Требование административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган 01.04.2023 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

08.04.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи от 08.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени налоговый орган был вправе обратиться в срок до 08.11.2024.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился посредством ГАС «Правосудие» 06.11.2024, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 подлежат частичному удовлетворению в размере: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 77 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 154 руб., налог на имущество с физических лиц в размере 170 руб., пени в размере 2793, 39 руб. образованы от сумму недоимки по ОПС за 2018 год за период с 26.10.2018 по 27.05.2020; пени в размере 614,56 руб. образованы от сумму недоимки по ОПС за 2018 год за период с 26.10.2018 по 27.05.2020; 5,30 руб. образованы от суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 154 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; 1,16 руб. на сумму недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; 11,08 руб. на сумму недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год за период с 01.01.2023 по 12.02.2024; 22,17 руб. на сумму недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 154 руб. за период с 01.01.2023 по 12.02.2024, 7,82 руб. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 170 руб. за период с 02.12.2023 по 12.02.2024, с учетом уменьшения на 11,08 руб., 3494, 27 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в доход бюджетов налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 77 руб., за 2021 в размере 154 руб., за 2022 в размере 170 руб.;

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3494,27 руб. (образованы от суммы недоимки за 2020-2022).

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.Я.Соловьева